Rok 2009 bol významným rokom pre Slovenskú republiku, pretože od 1. 1. 2009 jedinou platnou menou je na našom území mena euro. Tejto zásadnej zmene bolo potrebné prispôsobiť aj tlačivá daňových priznaní, ako aj samotné daňové zákony. Pre zdaňovacie obdobie roku 2009 Ministerstvo financií SR zverejnilo nové tlačivá daňových priznaní dane z príjmov právnických osôb, ich vyplnenie a oboznámenie sa s jednotlivými zmenami je predmetom nasledujúceho príspevku.
Povinnosť podať daňové priznanie (DP) pre všetky typy právnických osôb vyplýva naďalej aj pre rok 2009 z dvoch právnych predpisov, ktorými sú:
- § 38 zákona č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní"),
- § 41 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP").
Podľa § 38 ods.1 zákona o správe daní daňové priznanie je povinný podať každý, komu vznikla povinnosť podať daňové priznanie alebo hlásenie podľa osobitného zákona, alebo ten, koho na to správca dane vyzve.
Podľa § 41 ods. 1 ZDP daňové priznanie za predchádzajúce zdaňovacie obdobie je povinný podať daňovník v lehote podľa § 49 tohto zákona. Súčasne cit. ustanovenie negatívne vymedzuje prípady, kedy subjektom verejnej správy a územnej samosprávy a ostatným organizáciám nezriadeným alebo nezaloženým na podnikanie, nevzniká povinnosť podať daňové priznanie (v ustanovení nenastala zmena oproti roku 2008):
- ak rozpočtová alebo príspevková organizácia dosiahla v zdaňovacom období 2009 iba:
- príjmy oslobodené od dane (napr. príjmy od zriaďovateľa na činnosť, príjmy z prenájmu a predaja majetku zahrnuté v rozpočte od zriaďovateľa u rozpočtovej organizácie, príjmy z grantov na základe medzinárodných zmlúv a všetky ostatné príjmy uvedené v § 13, prípadne v § 52 ods. 38 ZDP),
- príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP (všetky príjmy podliehajúce zrážkovej dani, z ktorých platiteľ odvádza daň za daňovníka a u daňovníkov – organizácií nezriadených alebo nezaložených na podnikanie je vybratím dane zrážkou daňová povinnosť vysporiadaná),
- ak obec alebo vyšší územný celok dosiahli v zdaňovacom období 2009 iba:
- príjmy, ktoré nie sú predmetom dane (dary, podielová daň vo výške 2 %, dedičstvo, podiely na zisku, podiely na likvidačnom zostatku, vyrovnacie podiely, príjem z nadobudnutia nových akcií ),
- príjmy, z ktorých sa daň vyberá podľa § 43 ZDP (všetky príjmy podliehajúce zrážkovej dani).
Ak subjekty verejnej správy alebo územnej samosprávy za rok 2009 dosiahli výlučne len vyššie uvedené príjmy, nevzniká im povinnosť podať DP.
Príklad č. 1:
Obec, ako právnická osoba založená podľa zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z. n. p., dosiahla v roku 2009 len príjmy určené na výkon samosprávnej činnosti obce a na výkon prenesenej pôsobnosti štátnej správy. Obciam a mestám vždy vzniká povinnosť podať daňové priznanie, nakoľko v rámci svojej hlavnej činnosti (hospodárenie s majetkom obce, rozhodovanie vo veciach miestnych daní a poplatkov, výstavba a údržba miestnych komunikácií a verejných priestranstiev a pod.) dosahujú príjmy zo štátneho rozpočtu, ktoré sú predmetom dane, ale následne sú oslobodené od dane podľa § 13 ods.1 písm. a) ZDP. Povinnosť podať daňové priznanie však nezaniká .
Príklad č. 2:
Rozpočtová organizácia – stredná škola, ktorej zriaďovateľom je vyšší územný celok dosiahla v roku 2009 len príjmy z rozpočtu svojho zriaďovateľa určené na základnú činnosť, na ktorú bola zriadená a príjmy z úrokov z účtu vedeného v banke. Nakoľko rozpočtová organizácia dosiahla v rámci svojej činnosti len negatívne vymedzené príjmy uvedené v § 41 ods. 1 ZDP, nevzniká jej povinnosť podať daňové priznanie.
Príklad č. 3:
Príspevková organizácia zriadená mestom dosiahla v roku 2009 príjmy od zriaďovateľa, príjmy z podnikateľskej činnosti a príjmy z prenájmu. Nakoľko príspevková organizácia dosiahla v roku 2009 aj príjmy, ktoré nespadajú do § 41 ods.1 ZDP, vzniká jej povinnosť podať daňové priznanie.
Druhy daňového priznania
Riadne daňové priznanie sa podáva v lehote na podanie daňového priznania stanovenej v § 49 ods. 2 ZDP do troch kalendárnych mesiacov po skončení zdaňovacieho obdobia.
Opravné daňové priznanie môže daňový subjekt podať ešte pred uplynutím lehoty na podanie daňového priznania stanovenej zákonom, ak zistí, že jeho vypočítaná daňová povinnosť nie je správna. Na pôvodne podané priznanie alebo hlásenie sa neprihliada (§ 39 ods. 1 zákona o správe daní ).
Dodatočné daňové priznanie sa podáva po uplynutí lehoty na podanie riadneho daňového priznania v zmysle § 39 zákona o správe daní. V prípade zistenia zvýšenej daňovej povinnosti je povinnosť podať daňové priznanie do konca nasledujúceho mesiaca po tomto zistení a v tejto lehote je daň aj splatná. V prípade nižšej daňovej povinnosti