Hlavný kontrolór obce v roku 2021

Správa o kontrolnej činnosti

V úvode príspevku sa budeme v rámci praktických príkladov venovať správe o kontrolnej činnostihlavného kontrolóra v prípade, že doteraz nebola predložená zo strany hlavného kontrolóra obecnému zastupiteľstvu.

Príklad č. 1:

Ako postupovať, ak starosta nechce zaradiť do programu zasadnutia zastupiteľstva aj správu o kontrolnej činnosti?

V takom prípade je vhodné zo strany hlavného kontrolóra upozorniť (spravidla listom) starostu obce a tiež na túto skutočnosť upozorniť obecné zastupiteľstvo. Hlavný kontrolór môže správu o kontrolnej činnosti predložiť aj v deň zasadania obecného zastupiteľstva alebo ústne v rámci bodu programu „Rôzne“ alebo v rámci úvodu zasadnutia obecného zastupiteľstva.

Príklad č. 2:

Musí sa správa o kontrolnej činnosti doplniť aj o dôvodovú správu do materiálu na rokovanie zastupiteľstva?

Nie, uvedená skutočnosť nie je povinná.

Príklad č. 3:

Musí sa povinne správa o kontrolnej činnosti zverejniť na úradnej tabuli alebo na webovom sídle obce?

Správa o kontrolnej činnosti sa nemusí povinne zverejňovať okrem prípadu, ak sa tak rozhodne obec alebo hlavný kontrolór. Zákon č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení v z. n. p. (ďalej len „zákon o obecnom zriadení“) predmetné zverejňovanie neustanovuje.

Kontrolné zistenia z praxe

Medzi časté zistenia Najvyššieho kontrolného úradu SR vo vzťahu k správam o kontrolnej činnosti hlavného kontrolóra obce za predchádzajúci kontrolovaný rok patria tieto zistenia (pozn. autora: zistenia vychádzajú z vykonaných kontrol NKÚ v samospráve v zmysle vyhotovených protokolov z kontrol za roky 2019 - 2021):

• hlavný kontrolór nespracoval správu o kontrolnej činnosti za predošlý rok;
• hlavný kontrolór spracoval a predložil správu o kontrolnej činnosti až v marci alebo v apríli 2021;
• hlavný kontrolór spracoval, no nepredložil správu o kontrolnej činnosti v zákonnej lehote;
• hlavný kontrolór spracoval správu o kontrolnej činnosti až v čase tvorby odborného stanoviska k záverečnému účtu obce.

Úprava rozsahu kontrolnej činnosti 

Právna úprava rozsahu kontrolnej činnosti je definovaná v zákone o obecnom zriadení vo forme výpočtu subjektov podliehajúcich kontrolnej činnosti, ktorý zohľadňuje obecný úrad, obcou zriadené a založené organizácie a iné osoby, ktorým boli poskytované dotácie a verejné zdroje z rozpočtu obce (§ 18d ods. 2 zákona o obecnom zriadení). Zákon o obecnom zriadení dáva odpoveď na otázky, čo môže a čo nemôže hlavný kontrolór kontrolovať a kde môže vykonať kontrolu.

Podľa § 18d ods. 1 a 3 zákona o obecnom zriadení:

Treba dodať, že zákon o obecnom zriadení však nestanovuje:

• postup, ako má hlavný kontrolór vykonať kontrolu,
• aké má hlavný kontrolór práva a povinnosti pri výkone kontroly,
• ako má vyzerať výstup z kontroly a ani to, čo má byť jeho súčasťou.

Uvedené procesné náležitosti upravujú zásadne ustanovenia § 20 až 27 zákona č. 357/2015 Z. z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p. (ďalej len „zákon o finančnej kontrole a audite“).

Upozornenia z praxe pre nových hlavných a miestnych kontrolórov

• Hlavný kontrolór povinne zostaví odborné stanovisko k návrhu záverečného účtu za rok 2020, pričom lehota na predloženie a aj na prerokovanie návrhu záverečného účtu poslancami obecného zastupiteľstva je stanovená do 30. júna 2021 vrátane (poznámka: podľa ustanovenia § 20 ods. 1 zákona č. 67/2020 Z. z. o niektorých mimoriadnych opatreniach vo finančnej oblasti v súvislosti so šírením nebezpečnej nákazlivej ľudskej choroby COVID-19 v z. n. p. sa pre tento rok doteraz lehota neposunula).
• Hlavný kontrolór nepostupuje pri kontrole podľa zákona č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej správe v z. n. p.
• Hlavný kontrolór nevyhotovuje protokoly z vykonaných kontrol.
• Hlavný kontrolór nedelí kontroly na finančné a nefinančné, ako ani na následné kontroly.
• Hlavný kontrolór nevykonáva kontroly splnenia opatrení s názvom „následné kontroly“ (ani následné finančné kontroly).
• Hlavný kontrolór nevykonáva finančné kontroly na mieste, a tiež nevykonáva administratívnu finančnú kontrolu.
• Hlavný kontrolór obce nie je oprávnený ukladať pokuty a ani iné peňažné sankcie, a to ani v prípade porušení finančnej disciplíny.
• Hlavný kontrolór obce nevykonáva spoločnú správu z kontroly (v prípade výkonu kontroly vo viacerých povinných osobách súčasne môže hlavný kontrolór vyhotoviť čiastkovú správu, resp. čiastkový návrh správy, ak sa zistia kontrolou nedostatky, a následne z návrhu čiastkovej správy sa vyhotoví povinne čiastková správa).
• Hlavný kontrolór si môže prizvať inú osobu (fyzickú alebo právnickú osobu) k výkonu kontroly, ak je takéto prizvanie relevantné a potrebné k výkonu kontroly (napr. pri kontrole osobných údajov, mzdovej agendy, verejného obstarávania alebo v rámci správneho konania, pričom hlavný kontrolór nemôže kontrolovať tú časť postupu, ktorá sa dotýka rozhodovacej právomoci starostu voči fyzickým osobám a právnickým osobám v rámci ich práv a povinností).
• Hlavný kontrolór je podľa zákona o obecnom zriadení oprávnený nahliadať do dokladov, ako aj do iných dokumentov v rozsahu kontrolnej činnosti. Podľa zákona o finančnej kontrole a audite si môže vyhotoviť tiež kópie dokumentov, ako aj vziať originály dokumentov do kancelárie, resp. na obecný úrad.
• Hlavný kontrolór nemá povinnosť vykonať kontrolu, ak ho o to požiada poslanec obecného zastupiteľstva alebo verejnosť.
• Hlavný kontrolór by mal kontaktovať starostu v prípade, že dostal list so žiadosťou o vykonanie kontroly, pričom táto kontrola nebola bezodkladná.
• Hlavný kontrolór má vykonať správu o kontrolnej činnosti za rok 2020 aj v prípade, keď nebol kontrolórom počas celého predchádzajúceho roka (t. j. aj vrátane vykonaných kontrol svojho predchodcu).

Povinnosti hlavného kontrolóra, na ktoré sa často zabúda

Medzi obligatórne povinnosti hlavného kontrolóra a povinnosti podľa osobitných predpisov (zákon č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p., zákon o obecnom zriadení, zákon č. 54/2019 Z. z. o ochrane oznamovateľov protispoločenskej činnosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov) patria aj tieto povinnosti:

• monitorovanie dlhovej služby v obci a hlásenie prekročení zákonných limitov Ministerstvu financií SR,
• oznamovanie protispoločenskej činnosti – hlavný kontrolór je povinne v každej obci v postavení zodpovednej osoby,
• povinnosť vykonania kontroly, ak o ňu požiada starosta alebo obecné zastupiteľstvo, ak vec neznesie odklad (poznámka: možno odporučiť túto bezodkladnosť odôvodniť napr. listom alebo e-mailom, či v zmysle požiadania hlavným kontrolórom),
• povinnosť priloženia podkladov k návrhu správy a následne k správe o kontrolnej činnosti (ak sa zistia nedostatky v rámci kontrolnej činnosti),
• oznámenie porušenia finančnej disciplíny Úradu vládneho auditu (podľa § 31 zákona č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v z. n. p.).

Pravidlá kontrolnej činnosti v roku 2021

Pravidlá kontrolnej činnosti predstavujú zákonný rámec pre výkon vnútorného kontrolného mechanizmu v obci a stanovujú práva a povinnosti dotknutých strán (oprávnených a povinných osôb) pri výkone kontroly. Nie každá kontrola sa definuje ako finančná kontrola v zmysle zákona o finančnej kontrole a audite. Kontrolným orgánom je hlavný kontrolór, prípadne zriadený útvar hlavného kontrolóra alebo osoba prizvaná na výkon kontroly.

Pravidlá kontrolnej činnosti môžu obsahovať okrem skutočností týkajúcich sa výkonu práv a povinností hlavného kontrolóra a povinnej osoby (§ 20 - § 27 zákona o finančnej kontrole a audite) aj objasnenie výkonu finančnej kontroly na mieste. I keď ide v obci o dva rôzne inštitúty, možno ich spojiť do jedného interného riadiaceho aktu z dôvodu nadväznosti na pravidlá kontrolnej činnosti, ktoré sú jednotné pre výkony finančných kontrol v uvedených ustanoveniach § 20 až § 27 zákona o finančnej kontrole a audite. Treba však rozlíšiť výkon kontroly a výkon finančnej kontroly na mieste, ktorú môžu vykonávať zamestnanci alebo vedúci zamestnanci v obci na základe poverenia vydaného štatutárom obce (starostom, primátorom alebo jeho zástupcom). Hlavný kontrolór nevykonáva finančnú kontrolu na mieste, a teda zákon o finančnej kontrole a audite slúži iba na procesnú stránku výkonu kontrol. Hmotnú stránku kontrol (t. j. to, čo sa kontroluje po obsahovej stránke) určuje priamo zákon o obecnom zriadení.

Na záver je vhodné dodať, že bolo novelizované znenie § 18a ods. 9 zákona o obecnom zriadení, pričom zákon o obecnom zriadení podľa aktuálneho právneho stavu požaduje zdôvodnenie odvolania hlavného kontrolóra. Obecné zastupiteľstvo môže odvolať hlavného kontrolóra z funkcie, ak opakovane alebo zvlášť hrubým spôsobom poruší povinnosti zamestnanca alebo vedúceho zamestnanca, pričom takéto odvolanie musí byť vždy zdôvodnené.