Obec Rovno zostavuje v roku X prvýkrát konsolidovanú účtovnú závierku. Účtovník obce zostavil štruktúru konsolidovaného celku obce a oboznámil s ňou všetky účtovné jednotky konsolidovaného celku.
Tabuľka č. 1: Konsolidovaný celok obec Rovno obsahuje tieto účtovné jednotky
|
Názov |
Druh vzťahu |
Konsolidovaný podiel Materskej ÚJ |
|---|---|---|
|
Mesto Rovno |
Materská ÚJ |
|
|
Rozpočtová organizácia Materská škola |
Dcérska ÚJ |
100 % |
|
Obecný podnik s. r. o. |
Dcérska ÚJ |
100 % |
|
Športové stredisko Rovno a. s. |
Pridružená ÚJ |
30 % |
- Športové stredisko Rovno a. s. založila obec peňažným vkladom vo výške 30 000 eur spolu s ďalšími dvoma spoločníkmi. Obec nevykonáva v tejto obchodnej spoločnosti rozhodujúci vplyv.
- Výška vlastného imania Športového strediska Rovno a. s. bola k 31. 12. roku X 74 000 eur (k 31. 12. roku X-1 to bolo 68 000 eur). Medziročná zmena výšky vlastného imania bola spôsobená len výsledkom hospodárenia.
- Obecný podnik s. r. o. vykazuje v dlhodobých pohľadávkach odloženú daňovú pohľadávku vo výške 1 100 eur.
- Obec Rovno v roku X poskytla spoločnosti Obecný podnik s. r. o. dotáciu vo výške 4 500 eur. Spoločnosť Obecný podnik použil len časť dotácie, nepoužitú časť dotácie má vykázanú na účte 384 vo výške 3 000 eur. Použitá dotácia bola zúčtovaná do výnosov (účet 648: 1 500 eur).
- Okrem vyššie uvedenej dotácie boli medzi účtovnými jednotkami konsolidovaného celku odsúhlasené vzájomné vzťahy uvedené v tabuľke č. 2.
Vo vzájomných vzťahoch bol identifikovaný rozdiel v prípade výnosov a nákladov a pohľadávok a záväzkov vo výške 5 702 eur. Tento rozdiel predstavuje výkony za mesiac december, fakturované spoločnosťou Obecný podnik s. r. o. obci Rovno. Obec Rovno nesprávne zaúčtovala náklady až do roku X + 1. Pretože obec Rovno v čase zostavovania konsolidovanej účtovnej závierky nemôže meniť svoju individuálnu závierku, bude tento rozdiel zúčtovaný v rámci konsolidačných operácií.
Tabuľka č. 2:
|
Účtovná jednotka A |
Účtovná jednotka B |
ÚJ A má vykázané na účte |
ÚJ A vykazuje |
Rozdiel voči ÚJ B |
|---|---|---|---|---|
|
Materská škola |
Obec Rovno |
355z Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a VÚC |
57 663 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
355p Zúčtovanie transferov rozpočtu obce a VÚC |
57 663 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
351z Zúčtovanie odvodov príjmov rozpočtových organizácií do rozpočtu zriaďovateľa |
551 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
351p Zúčtovanie odvodov príjmov rozpočtových organizácií do rozpočtu zriaďovateľa |
551 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
588 Náklady z odvodu príjmov |
6 433 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
589 Náklady z budúceho odvodu príjmov |
551 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
699 Výnosy samosprávy z odvodu rozpočtových príjmov |
6 984 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
584 Náklady na transfery z rozpočtu obce/VÚC do RO a PO zriadených obcou/VÚC |
57 418 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
691 Výnosy z bež. transferov z rozpočtu obce/ /VÚC v ROaPO zriadených obcou/VÚC |
57 418 |
0 |
|
Obec Rovno |
Materská škola |
518 Ostatné služby – Iné služby |
363 |
0 |
|
Materská škola |
Obec Rovno |
602 Tržby z predaja služieb |
363 |
0 |
|
Obec Rovno |
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
518 Ostatné služby – Iné služby |
8 685 |
5 702 |
|
Obec Rovno |
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
511 Opravy a udržiavanie |
19 972 |
0 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
Obec Rovno |
602 Tržby z predaja služieb |
34 359 |
5 702 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
Obec Rovno |
311 Odberatelia |
5 702 |
5 702 |
|
Materská škola |
Obecný podnik Rovno s. r. o. |
518 Ostatné služby – Iné služby |
104 |
0 |
|
Obecný podnik Rovno s. r. o. |