V pokračovaní príspevku o individuálnej účtovnej závierke za rok 2017 sme pre našich čitateľov pripravili príklady účtovania špecifické pre uzatvorenie účtovníctva v samospráve.
Vysvetlivky: FA – faktúra, ŠR – štátny rozpočet, RO – rozpočtová organizácia, PO – príspevková organizácia, VRÚ – výdavkový rozpočtový účet, ÚZ – účtovná závierka, ZC – zostatková cena, OC – obstarávacia cena, DHM – dlhodobý hmotný majetok
Účtovanie refundácie nákladov z vlastných prostriedkov
|
P. č. |
Text účtovného prípadu |
Suma v € |
MD |
D |
|---|---|---|---|---|
|
|
Bežné obdobie |
|||
|
1. |
FA od dodávateľa za energie |
100 |
502 (378) |
321 |
|
2. |
Úhrada FA za energie z bankového účtu |
100 |
321 |
221 |
|
3. |
Refundácia nákladov |
100 |
318 |
502 (378) |
|
|
Budúce obdobie |
|||
|
4. |
Inkaso na bankový účet |
100 |
221 |
318 |
Účtovanie refundácie nákladov z prostriedkov ŠR
|
P. č. |
Text účtovného prípadu |
Suma v € |
MD |
D |
|---|---|---|---|---|
|
|
Bežné obdobie |
|||
|
1. |
Hrubé mzdy zamestnancov |
100 |
521 (378) |
331 |
|
2. |
Záväzky zo sociálneho a zdravotného poistenia hradené zamestnávateľom |
35 |
524 (378) |
336 |
|
3. |
Vo vecnej a v časovej súvislosti s nákladmi sa účtuje zúčtovanie bežného transferu zo ŠR do výnosov |
135 |
357 |
693 |
|
4. |
Úhrada záväzkov z bankového účtu |
135 |
331, 336 |
221 |
|
5. |
Refundácia nákladov |
135 |
318 |
521, 524 (378) |
|
|
Budúce obdobie |
|||
|
6. |
Inkaso pohľadávky na bankový účet |
135 |
221 |
318 |
|
7. |
Zníženie zúčtovania transferu zo ŠR za predchádzajúci rok |
135 |
693 |
357 |
Účtovanie nákladov budúcich období – vlastné prostriedky
|
P. č. |
Text účtovného prípadu |
Suma v € |
MD |
D |
|---|---|---|---|---|
|
|
Účtovanie v bežnom roku |
|||
|
1. |
Zaplatené predplatné odbornej tlače, právnych predpisov a pod. na nasledujúce účtovné obdobie |
20 20 |
381 321 |
321 221 |
|
|
Účtovanie v budúcom roku |
|||
|
2. |
Zúčtovanie nákladov budúcich období do nákladov bežného účtovného obdobia |
20 |
501 |
381 |
|
|
Účtovanie v bežnom roku |
|||
|
3. |
Poistné platené vopred na nasledujúce účtovné obdobie – od 1. 11. do 31. 10. (365 dní): − 61 dní – náklady bežného obdobia − 304 dní – náklady budúceho obdobia − zaplatené poistné |
130 670 800 |
568 381 379 |
379 379 221 |
|
|
Účtovanie v budúcom roku |
|||
|
4. |
Zúčtovanie nákladov budúcich období do nákladov bežného účtovného obdobia |
670 |
568 |
381 |
Účtovanie nákladov budúcich období – prostriedky ŠR