Účtovanie rezervného fondu, peňažných fondov v obci, VÚC a v ich rozpočtových a príspevkových organizáciách

Zostatky peňažných fondov koncom roka neprepadajú. O použití peňažných fondov rozhoduje obecné zastupiteľstvo.

Obec vytvára rezervný fond vo výške určenej ich zastupiteľstvom, najmenej však 10 % z prebytku rozpočtu zisteného podľa § 16 ods. 6 zákona č. 583/2004 Z. z. Ak obec nevytvára iné peňažné fondy a vytvára len rezervný fond, v takom prípade tvorba rezervného fondu je vo výške 100 % z prebytku rozpočtu zisteného podľa § 16 ods. 6 zákona č. 583/2004 Z. z.

Prostriedky peňažných fondov používa obec prostredníctvom svojho rozpočtu, okrem prevodov prostriedkov medzi jednotlivými peňažnými fondmi navzájom a okrem prípadov, keď sa prostriedky peňažných fondov použijú len na vyrovnanie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami svojho rozpočtu v priebehu rozpočtového roka.

Podľa § 10 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z., ak v priebehu rozpočtového roka vznikne potreba úhrady bežných výdavkov na:

• odstránenie havarijného stavu majetku obce alebo
• na likvidáciu škôd spôsobených živelnými pohromami,
• alebo inou mimoriadnou okolnosťou,

ktoré nie sú rozpočtované a kryté príjmami bežného rozpočtu, môže obec na základe rozhodnutia svojho zastupiteľstva použiť prostriedky rezervného fondu.

Prostriedky rezervného fondu môže obec na základe rozhodnutia svojho zastupiteľstva použiť aj na úhradu záväzkov bežného rozpočtu, ktoré vznikli v predchádzajúcich rozpočtových rokoch, maximálne v sume prebytku bežného rozpočtu vykázaného za predchádzajúci rozpočtový rok.

Uvedenou úpravou sa umožnilo obciam použitie časti objemu prostriedkov rozpočtovaných v rámci bežného rozpočtu predchádzajúceho roka aj v nasledujúcom rozpočtovom roku, aj keď tieto už do ďalšieho roka vstupujú ako prostriedky finančných operácií a ich zapojenie do rozpočtu v nasledujúcom roku má za následok schodok bežného rozpočtu.

Obce sú povinné viesť evidenciu rezervného fondu, ako aj peňažných fondov:

(Vysvetlivky: ZS – začiatočný stav, KZ – kód zdroja, AÚ – analytický účet, RF – rezervný fond, PF – peňažný fond, MD – má dať, D – dal, RK – rozpočtová klasifikácia)

Evidencia rezervného fondu – vzor

Evidencia peňažného fondu – vzor

Uznesenie zastupiteľstva o použití rezervného fondu – vzor

1. Obecné zastupiteľstvo uznesením č. .../2020 schvaľuje použitie prostriedkov rezervného fondu na kapitálové výdavky vo výške ................................... eur na .................................. v zmysle zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

2. Obecné zastupiteľstvo uznesením č. .../2020 schvaľuje použitie prostriedkov rezervného fondu na splátku istiny bankového úveru vo výške ................................... eur v zmysle zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

3. Obecné zastupiteľstvo uznesením č. .../2020 schvaľuje použitie prostriedkov rezervného fondu na bežné výdavky vo výške ................................... eur na odstránenie havarijného stavu majetku obce ........................................................ v zmysle ustanovenia § 10 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

4. Obecné zastupiteľstvo uznesením č. .../2020 schvaľuje použitie prostriedkov rezervného fondu na bežné výdavky vo výške ................................... eur na likvidáciu škôd spôsobených živelnými pohromami ........................................ v zmysle ustanovenia § 10 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

5. Obecné zastupiteľstvo uznesením č. .../2020 schvaľuje použitie prostriedkov rezervného fondu na bežné výdavky vo výške ................................ eur na mimoriadnu okolnosť .............................................. v zmysle ustanovenia § 10 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

6. Obecné zastupiteľstvo uznesením č. .../2020 schvaľuje použitie prostriedkov rezervného fondu na bežné výdavky vo výške ................................ eur na úhradu záväzkov bežného rozpočtu z predchádzajúcich rokov .............................................. v zmysle ustanovenia § 10 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov.

Účtovanie rezervného fondu a peňažných fondov

Podľa § 40 opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania“) sa okrem iného v účtovnej jednotke, ktorou je obec alebo vyšší územný celok, na samostatnom analytickom účte účtujú aj prostriedky peňažných fondov.

Príklady účtovania:

Vysvetlivky: 221 F – bankový/analytický účet rezervného fondu, peňažného fondu, 221 – bankový účet bežnej činnosti, VÚC – vyšší územný celok, FA – faktúra, DHM – dlhodobý hmotný majetok, DNM – dlhodobý nehmotný majetok, VP – vnútorný predpis, ÚJ – účtovná jednotka, RO – rozpočtová organizácia, PO – príspevková organizácia.

Obec/VÚC

Ak má účtovná jednotka otvorený samostatný bankový účet