Účtovanie rezervného fondu, peňažných fondov v obci, vo vyššom územnom celku a v ich rozpočtových a príspevkových organizáciách

Redakcia

Vydáno: 13. 04. 2023 16 minút čítania

Ako je už zvykom, autorka Ing. Terézia Urbanová pripravila do rubriky účtovníctvo ďalší príspevok, ktorý sa týka priamo účtovania z praxe. Konkrétne tento príspevok sa venuje účtovaniu rezervného fondu peňažných fondov podľa aktuálne platnej legislatívy od 1. januára 2023.

Podľa zákona č. 583/2004 Z.z. o rozpočtových pravidlách územnej samosprávy a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov (ďalej len "zákon č. 583/2004 Z.z.") obec/vyšší územný celok (ďalej len "VÚC") môžu vytvárať peňažné fondy. Zdrojmi peňažných fondov môžu byť najmä:

prebytok rozpočtu za uplynulý rozpočtový rok,

prostriedky získané z rozdielu medzi výnosmi a nákladmi z podnikateľskej činnosti po zdanení,

zostatky peňažných fondov z predchádzajúcich rozpočtových rokov a zostatky príjmových finančných operácií s výnimkou zostatkov nepoužitých návratných zdrojov financovania.

Zostatky peňažných fondov koncom roka neprepadajú. O použití peňažných fondov rozhoduje obecné zastupiteľstvo.

Obec vytvára rezervný fond vo výške určenej ich zastupiteľstvom, najmenej však 10% z prebytku rozpočtu zisteného podľa § 16 ods. 6 zákona č. 583/2004 Z.z. Ak obec nevytvára iné peňažné fondy a vytvára len rezervný fond, v takom prípade tvorba rezervného fondu je vo výške 100% z prebytku rozpočtu zisteného podľa § 16 ods. 6 zákona č. 583/2004 Z.z.

Prostriedky peňažných fondov používa obec prostredníctvom svojho rozpočtu, okrem prevodov prostriedkov medzi jednotlivými peňažnými fondmi navzájom a okrem prípadov, keď sa prostriedky peňažných fondov použijú len na vyrovnanie časového nesúladu medzi príjmami a výdavkami svojho rozpočtu v priebehu rozpočtového roka.

Podľa § 10 ods. 9 zákona č. 583/2004 Z.z., ak v priebehu rozpočtového roka vznikne potreba úhrady

bežných výdavkov

na:

odstránenie havarijného stavu majetku obce alebo

na likvidáciu škôd spôsobených živelnými pohromami, alebo

inou mimoriadnou okolnosťou,

ktoré

nie sú rozpočtované

a kryté príjmami bežného rozpočtu, môže obec na základe rozhodnutia svojho zastupiteľstva použiť prostriedky rezervného fondu.

Prostriedky rezervného fondu môže obec na základe rozhodnutia svojho zastupiteľstva použiť aj na úhradu záväzkov bežného rozpočtu, ktoré vznikli v predchádzajúcich rozpočtových rokoch, maximálne v sume prebytku bežného rozpočtu vykázaného za predchádzajúci rozpočtový rok. Uvedenou úpravou sa umožnilo obciam použitie časti objemu prostriedkov rozpočtovaných v rámci bežného rozpočtu predchádzajúceho roka aj v nasledujúcom rozpočtovom roku, aj keď tieto už do ďalšieho roka vstupujú ako prostriedky finančných operácií a ich zapojenie do rozpočtu v nasledujúcom roku má za následok schodok bežného rozpočtu.

Novelou zákona č. 365/2022 Z.z. účinnou od 15. decembra 2022 je možné do 31. decembra 2023 použiť prostriedky rezervného fondu na základe rozhodnutia zastupiteľstva počas obdobia energetickej krízy na úhradu bežných výdavkov.

Obce sú povinné viesť evidenciu rezervného fondu, ako aj peňažných fondov.

Vzor č. 1:

Evidencia rezervného fondu

	Suma v €	Kontrola: účtovníctvo a rozpočtovníctvo
ZS k 1. 1. 2023	25 000,–	ZS na účte 221 AÚ na strane MD.
Tvorba RF	11 500,–	Účet 221 AÚ na strane MD.
Čerpanie RF – kapitálové výdavky – bežné výdavky podľa §10 ods. 9 podľa zákona č. 583/2004 Z. z. – finančné výdavky	15 200,–	Účet 221 AÚ na strane D. KZ 46 RK 454 001 – príjem KZ 46 RK 600, 700, 800 – výdaj
KZ k 31. 12. 2023	21 300,–	KZ na účte 221 AÚ