V predchádzajúcom čísle časopisu sme sa venovali tematike konsolidovanej účtovnej závierky z hľadiska legislatívneho rámca určujúceho povinnosti jednotlivých súčastí konsolidovaného celku, účtovných zásad a metód uplatňovaných pri konsolidácii a vzájomných vzťahov v konsolidovanom celku ako predmete konsolidačných operácií. V pokračovaní seriálu sa zameriame na poznámky ako súčasť konsolidovanej účtovnej závierky.
Štruktúru a rozsah poznámok stanovuje opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 17. decembra 2008 č. MF/27526/2008-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o metódach a postupoch konsolidácie vo verejnej správe a podrobnosti o usporiadaní a označovaní položiek konsolidovanej účtovnej závierky vo verejnej správe v znení neskorších predpisov. Tento právny predpis bol novelizovaný pre zostavenie konsolidovanej účtovnej závierky zostavovanej za rok 2023, takže v minulom roku sme sa venovali predmetu novelizácie.
Pre zostavovanie konsolidovanej účtovnej závierky za účtovné obdobie roku 2024 nie je účinná žiadna novelizácia v porovnaní s predchádzajúcim obdobím, a preto sa v nasledujúcom texte zameriavame na kontroly v rámci jednotlivých tabuliek, na kontroly medzi konkrétnou tabuľkou a konsolidovanými účtovnými výkazmi a na kontroly jednotlivých tabuliek v porovnaní s predchádzajúcim účtovným obdobím.
******************************
Pozn.
: Označenie „R“ znamená riadok a „S“ stĺpec.Tabuľka č. 1 - Údaje o konsolidovanom celku
Tabuľka poskytuje informácie o štruktúre konsolidovaného celku. Dôležité je označenie „druh vzťahu“, pretože identifikuje, či ide o:
-
materskú účtovnú jednotku (označenie M),
-
dcérsku účtovnú jednotku (označenie D),
-
spoločnú účtovnú jednotku (označenie S),
-
pridruženú účtovnú jednotku (označenie P).
Právna forma môže byť obec, rozpočtová organizácia, príspevková organizácia alebo obchodná spoločnosť.
Tabuľka má dynamický charakter s neobmedzeným počtom riadkov.
Tabuľka č. 2 - Neobežný majetok
Tabuľka predstavuje prehľad pohybu jednotlivých položiek dlhodobého majetku a má statický charakter s konštantným počtom riadkov.
V tabuľke je nastavená kontrola súčtu v riadkoch 9, 22, 31, 32 a tieto stĺpcové kontroly:
-
stĺpec 5 = stĺpce 1 + 2 - 3 ± 4
-
stĺpec 10 = stĺpce 6 + 7 - 8 ± 9
-
stĺpec 15 = stĺpce 11 + 12 - 13 ± 14
-
stĺpec 16 = stĺpec 1 - 6 - 11
-
stĺpec 17 = stĺpec 5 - 10 - 15
Sumár presunov na riadku 32 v stĺpci 4, 9 a 14 sa musí rovnať nule.
Sumy v tabuľke sa vykazujú s kladnou hodnotou, s výnimkou hodnôt presunov v stĺpci 4, 9 a 14, kde je povolené zadať mínusové hodnoty, a na riadku č. 4 v prípade záporného goodwillu v stĺpci 1, 5, 16 a 17.
Kontroly medzi tabuľkou a súvahou:
-
zostatok 20xx-1 S(16) v tejto tabuľke sa = stĺpcu netto 20xx-1 S(2) v súvahe v každom riadku DNM, DHM a DFM
-
zostatok 20xx S(17) v tejto tabuľke sa = stĺpcu netto 20xx S(1) v súvahe v každom riadku DNM, DHM a DFM
Hodnoty v stĺpci 1, 6 a 11 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 5, 10 a 15 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 3 - Majetkové podiely (podielové cenné papiere a podiely v dcérskej účtovnej jednotke a v spoločnosti s podstatným vplyvom)
V rámci tabuľky sa kontroluje sumár riadku Spolu v stĺpcoch 4, 6 až 9 v každom stĺpci.
Taktiež sa v rámci kontrol porovnáva sumár stĺpcov Hodnota podielu 20xx (6) a Hodnota podielu 20xx-1 (7) v tejto tabuľke voči súčtu hodnôt v súvahe:
-
Hodnota podielu 20xx_S(6) v tejto tabuľke = R(26)_S(1) + R(27)_S(1) v súvahe
-
Hodnota podielu 20xx-1_S(7) v tejto tabuľke = R(26)_S(2) + R(27)_S(2) v súvahe
Tabuľka má dynamický charakter s neobmedzeným počtom riadkov.
Tabuľka č. 4 - Realizovateľné cenné papiere
V rámci tabuľky sa kontroluje sumár riadku Spolu v stĺpci 3 a v stĺpci 4.
Taktiež sa v rámci kontrol porovnáva sumár stĺpcov Hodnota podielu 20xx (3) a Hodnota podielu 20xx-1 (4) v tejto tabuľke voči súčtu hodnôt v súvahe:
-
Hodnota podielu 20xx_S(3) v tejto tabuľke = R(29)_S(1) v súvahe
-
Hodnota podielu 20xx-1_S(4) v tejto tabuľke = R(29)_S(2) v súvahe
Tabuľka má dynamický charakter s neobmedzeným počtom riadkov.
Tabuľka č. 5 - Dlhové cenné papiere
V rámci tabuľky sa kontroluje sumár riadku Spolu v stĺpcoch 5 až 8 v každom stĺpci.
Taktiež sa v rámci kontrol porovnáva sumár stĺpcov Zostatok 20xx (5) a Zostatok 20xx-1 (6) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
Zostatok 20xx_S(5) v tejto tabuľke = R(30)_S(1) v súvahe
-
Zostatok 20xx-1_S(6) v tejto tabuľke = R(30)_S(2) v súvahe
Tabuľka má dynamický charakter s neobmedzeným počtom riadkov.
Tabuľka č. 6 - Dlhodobé pôžičky (pôžičky účtovnej jednotke v konsolidovanom celku, ostatné pôžičky)
V rámci tabuľky sa kontroluje sumár riadku Spolu v stĺpcoch 4 až 7 v každom stĺpci.
Taktiež sa v rámci kontrol porovnáva sumár stĺpcov Zostatok 20xx (4) a Zostatok 20xx-1 (5) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
Zostatok 20xx_S(4) v tejto tabuľke = R(31)_S(1) + R(32)_S(1) v súvahe
-
Zostatok 20xx-1_S(5) v tejto tabuľke = R(31)_S(2) + R(32)_S(2) v súvahe
Tabuľka má dynamický charakter s neobmedzeným počtom riadkov.
Tabuľka č. 7 - Vývoj opravnej položky k zásobám
Tabuľka poskytuje prehľad pohybu opravných položiek k zásobám vykázaných v konsolidovanom celku na týchto účtoch:
-
112 - Materiál na sklade
-
119 - Materiál na ceste
-
121 - Nedokončená výroba
-
122 - Polotovary vlastnej výroby
-
123 - Výrobky
-
124 - Zvieratá
-
132 - Tovar na sklade a v predajniach
-
133 - Nehnuteľnosť na predaj
-
139 - Tovar na ceste
V rámci tabuľky sa kontroluje sumár riadku Spolu v stĺpcoch 1 až 6 v každom stĺpci.
Hodnoty v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 6 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 8 - Vývoj opravnej položky k pohľadávkam
Tabuľka poskytuje prehľad o pohybe opravných položiek v konsolidovanom celku. K pohľadávkam sa tvoria opravné položky, ak je opodstatnené predpokladať, že dlžník úplne alebo čiastočne nezaplatí, k sporným pohľadávkam voči dlžníkom, s ktorými sa vedie spor o ich uznanie.
Ide o pohľadávky účtované najmä na účtoch:
-
311 - Odberatelia
-
315 - Ostatné pohľadávky
-
318 - Pohľadávky z nedaňových príjmov obcí a vyšších územných celkov a rozpočtových organizácií zriadených obcou a vyšším územným celkom
-
319 - Pohľadávky z daňových príjmov obcí a vyšších územných celkov
-
335 - Pohľadávky voči zamestnancom
-
374 - Pohľadávky z nájmu
-
378 - Iné pohľadávky
V rámci tabuľky sa kontroluje sumár riadku Spolu v stĺpcoch 1 až 6 v každom stĺpci.
Hodnoty v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 6 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 9 - Pohľadávky podľa doby splatnosti
Tabuľka poskytuje prehľad pohľadávok v lehote splatnosti a po lehote splatnosti a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola súčtu v riadku 1 = 2 + 3 + 4 a kontrola súčtu v súčtovom riadku 6 = 1 + 5.
Hodnoty v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 10 - Časové rozlíšenie na strane aktív - náklady budúcich období
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 381 - Náklady budúcich období za konsolidovaný celok a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola súčtu na súčtovom riadku Spolu, v stĺpci Zostatok 20xx a Zostatok 20xx-1.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (11), stĺpce Zostatok 20xx (1) a Zostatok 20xx-1 (2) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(11)_S(1) v tejto tabuľke = R(114)_S(1) v súvahe
-
R(11)_S(2) v tejto tabuľke = R(114)_S(2) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 11 - Časové rozlíšenie na strane aktív - príjmy budúcich období
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 385 - Príjmy budúcich období za konsolidovaný celok a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola súčtu na súčtovom riadku Spolu, v stĺpci Zostatok 20xx a Zostatok 20xx-1.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (11), stĺpce Zostatok 20xx (1) a Zostatok 20xx-1 (2) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(5)_S(1) v tejto tabuľke = R(116)_S(1) v súvahe
-
R(5)_S(2) v tejto tabuľke = R(116)_S(2) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 12 - Vlastné imanie
Tabuľka poskytuje prehľad o jednotlivých položkách vlastného imania konsolidovaného celku, pričom ide o tabuľku statického charakteru, kde je zadefinovaná kontrola súčtu na riadku „Zostatok 20xx“ v každom stĺpci 1 až 7.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnávajú riadky Zostatok 20xx-1 (1) a Zostatok 20xx (5), stĺpce (1) až (7) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(1)_S(1) v tejto tabuľke = R(121)_S(4) v súvahe
-
R(1)_S(2) v tejto tabuľke = R(122)_S(4) v súvahe
-
R(1)_S(3) v tejto tabuľke = R(124)_S(4) v súvahe
-
R(1)_S(4) v tejto tabuľke = R(125)_S(4) v súvahe
-
R(1)_S(5) v tejto tabuľke = R(127)_S(4) v súvahe
-
R(1)_S(6) v tejto tabuľke = R(128)_S(4) v súvahe
-
R(1)_S(7) v tejto tabuľke = R(129)_S(4) v súvahe
-
R(5)_S(1) v tejto tabuľke = R(121)_S(3) v súvahe
-
R(5)_S(2) v tejto tabuľke = R(122)_S(3) v súvahe
-
R(5)_S(3) v tejto tabuľke = R(124)_S(3) v súvahe
-
R(5)_S(4) v tejto tabuľke = R(125)_S(3) v súvahe
-
R(5)_S(5) v tejto tabuľke = R(127)_S(3) v súvahe
-
R(5)_S(6) v tejto tabuľke = R(128)_S(3) v súvahe
-
R(5)_S(7) v tejto tabuľke = R(129)_S(3) v súvahe
Tabuľka č. 13 - Rezervy zákonné
Rezerva predstavuje je záväzok s neistým časovým vymedzením alebo výškou predstavujúci existujúcu povinnosť účtovnej jednotky, ktorá vznikla z minulých udalostí, je pravdepodobné, že v budúcnosti zníži ekonomické úžitky účtovnej jednotky, pričom ak nie je známa presná výška tohto záväzku, ocení sa odhadom v sume dostatočnej na splnenie existujúcej povinnosti ku dňu, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
Tabuľka poskytuje prehľad o pohybe rezerv vytváraných zo zdaňovanej činnosti v súlade so zákonom č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, teda zákonných rezerv v členení na krátkodobé a dlhodobé.
V tabuľke je zadefinovaná kontrola:
-
súčtu v riadku 4 = riadky 1 + 2 + 3,
-
kontrola súčtu v riadku 8 = riadky 5 + 6 + 7,
-
kontrola výpočtu zostatku rezerv v jednotlivých riadkoch v stĺpci 6 = stĺpce 1 ± 2 + 3 - 4 - 5.
Taktiež sa v rámci kontrol porovnávajú sumárne riadky (4) a (8), stĺpce Zostatok 20xx-1 (1) a Zostatok 20xx (6) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(4)_S(1) v tejto tabuľke = R(132)_S(4) v súvahe
-
R(4)_S(6) v tejto tabuľke = R(132)_S(3) v súvahe
-
R(8)_S(1) v tejto tabuľke = R(134)_S(4) v súvahe
-
R(8)_S(6) v tejto tabuľke = R(134)_S(3) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 6 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 14 - Rezervy ostatné
Tabuľka poskytuje prehľad o pohybe iných rezerv, ako sú rezervy vytvárané v zdaňovanej činnosti.
V tabuľke je zadefinovaná kontrola:
-
kontrola súčtu v riadku 7 = riadky 1 až 6,
-
kontrola súčtu v riadku 16 = riadky 8 až 15,
-
kontrola výpočtu zostatku rezerv v jednotlivých riadkoch v stĺpci 6 = stĺpce 1 ± 2 + 3 - 4 - 5.
Porovnávajú sa sumárne riadky (7) a (16), stĺpce Zostatok 20xx-1 (1) a Zostatok 20xx (6) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(7)_S(1) v tejto tabuľke = R(133)_S(4) v súvahe
-
R(7)_S(6) v tejto tabuľke = R(133)_S(3) v súvahe
-
R(16)_S(1) v tejto tabuľke = R(135)_S(4) v súvahe
-
R(16)_S(6) v tejto tabuľke = R(135)_S(3) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 6 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 15 - Záväzky podľa doby splatnosti
Tabuľka poskytuje prehľad záväzkov v lehote splatnosti a po lehote splatnosti a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola súčtu v riadku 1 = 2 + 3 + 4 a kontrola súčtu v súčtovom riadku 6 = 1 + 5.
Hodnoty v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 16 - Bankové úvery
Tabuľka poskytuje prehľad o parametroch jednotlivých úverov vykazovaných v konsolidovanom celku.
Bankové úvery môžu mať nasledujúci charakter:
-
bezúčelový,
-
investičný,
-
kontokorentný,
-
prevádzkový.
Poskytovateľom bankového úveru je finančná inštitúcia poskytujúca úver. Úrokovou sadzbou v % je ročná úroková miera. Dátumom splatnosti je konečný dátum splatnosti úveru. Výškou nesplatenej istiny je stav istiny úveru k 31.12.2024, teda bez záväzkov z úrokov. Nákladovým úrokom za rok 2024 je suma úrokov zaúčtovaná v priebehu roka 2024 do nákladov.
Za krátkodobú časť sa považuje tá časť úveru, ktorá je splatná do 12 mesiacov odo dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka. Za dlhodobú časť sa považuje tá časť úveru, ktorá je splatná v období nad 12 mesiacov odo dňa, ku ktorému sa zostavuje účtovná závierka.
V tabuľke je zadefinovaná kontrola súčtu v súčtovom riadku „Spolu“ v stĺpcoch 4, 5, 6, 7, 8 a 9. Výška nesplatenej istiny v stĺpci 8 nesmie byť vyššia ako súčet zostatkov v stĺpci 4 a 6 v každom riadku.
Tabuľka č. 17 - Časové rozlíšenie na strane pasív - výdavky budúcich období
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 383 - Výdavky budúcich období za konsolidovaný celok a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola súčtu na súčtovom riadku Spolu, v stĺpci Zostatok 20xx a Zostatok 20xx-1.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (3), stĺpce Zostatok 20xx (1) a Zostatok 20xx-1 (2) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(3)_S(1) v tejto tabuľke = R(186)_S(3) v súvahe
-
R(3)_S(2) v tejto tabuľke = R(186)_S(4) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 18 - Časové rozlíšenie na strane pasív - výnosy budúcich období
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 384 - Výnosy budúcich období za konsolidovaný celok a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola súčtu na súčtovom riadku Spolu, v stĺpci Zostatok 20xx a Zostatok 20xx-1.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (8), stĺpce Zostatok 20xx (1) a Zostatok 20xx-1 (2) v tejto tabuľke voči hodnotám v súvahe:
-
R(8)_S(1) v tejto tabuľke = R(187)_S(3) v súvahe
-
R(8)_S(2) v tejto tabuľke = R(187)_S(4) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 19 - Náklady na služby
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 518 - Ostatné služby a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola na sumár v riadku „Spolu“, na súčet riadkov v stĺpci 1 až 4.
Kontrola na sumár stĺpcov v každej tabuľke. Stĺpec 3 = stĺpce 1 + 2.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (29), stĺpce Hlavná činnosť (1), Podnikateľská činnosť (2), Spolu 20xx (3) a Spolu 20xx-1 (4) v tejto tabuľke voči hodnotám v výkaze ziskov a strát:
-
R(29)_S(1) v tejto tabuľke = R(10)_S(1) v súvahe
-
R(29)_S(2) v tejto tabuľke = R(10)_S(2) v súvahe
-
R(29)_S(3) v tejto tabuľke = R(10)_S(3) v súvahe
-
R(29)_S(4) v tejto tabuľke = R(10)_S(4) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 4 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 3 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 20 - Ostatné náklady na prevádzkovú činnosť
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 548 - Ostatné náklady na prevádzkovú činnosť a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola na sumár v riadku „Spolu“, na súčet riadkov v stĺpci 1 až 4.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (15), stĺpce Hlavná činnosť (1), Podnikateľská činnosť (2), Spolu 20xx (3) a Spolu 20xx-1 (4) v tejto tabuľke voči hodnotám v výkaze ziskov a strát:
-
R(15)_S(1) v tejto tabuľke = R(27)_S(1) v súvahe
-
R(15)_S(2) v tejto tabuľke = R(27)_S(2) v súvahe
-
R(15)_S(3) v tejto tabuľke = R(27)_S(3) v súvahe
-
R(15)_S(4) v tejto tabuľke = R(27)_S(4) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 4 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 3 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 21 - Ostatné finančné náklady
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 568 - Ostatné finančné náklady a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola na sumár v riadku „Spolu“, na súčet riadkov v stĺpci 1 až 4.
Taktiež sa v rámci kontrol sa porovnáva sumárny riadok (4), stĺpce Hlavná činnosť (1), Podnikateľská činnosť (2), Spolu 20xx (3) a Spolu 20xx-1 (4) v tejto tabuľke voči hodnotám vo výkaze ziskov a strát:
-
R(4)_S(1) v tejto tabuľke = R(47)_S(1) v súvahe
-
R(4)_S(2) v tejto tabuľke = R(47)_S(2) v súvahe
-
R(4)_S(3) v tejto tabuľke = R(47)_S(3) v súvahe
-
R(4)_S(4) v tejto tabuľke = R(47)_S(4) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 4 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 3 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 22 - Ostatné výnosy z prevádzkovej činnosti
Tabuľka poskytuje prehľad o analytickom členení účtu 648 - Ostatné výnosy z prevádzkovej činnosti a má statický charakter.
V rámci tabuľky je zadefinovaná kontrola na sumár v riadku „Spolu“, na súčet riadkov v stĺpci 1 až 4.
Taktiež sa v rámci kontrol porovnáva sumárny riadok (12), stĺpce Hlavná činnosť (1), Podnikateľská činnosť (2), Spolu 20xx (3) a Spolu 20xx-1 (4) v tejto tabuľke voči hodnotám v výkaze ziskov a strát:
-
R(12)_S(1) v tejto tabuľke = R(90)_S(1) v súvahe
-
R(12)_S(2) v tejto tabuľke = R(90)_S(2) v súvahe
-
R(12)_S(3) v tejto tabuľke = R(90)_S(3) v súvahe
-
R(12)_S(4) v tejto tabuľke = R(90)_S(4) v súvahe
Hodnoty v stĺpci 4 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 3 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 23 - Informácie o iných aktívach a iných pasívach
Špecifikum tejto tabuľky je, že jednotlivé položky sa vykazujú aj voči súhrnnému celku.
Táto tabuľka poskytuje informácie o časti aktív účtovnej jednotky, ktoré nespĺňajú podmienky na ich zaúčtovanie na účtoch hlavnej knihy a takej povinnosti účtovnej jednotky, ktorá nespĺňa podmienky na jej zaúčtovanie na účtoch hlavnej knihy v členení:
-
iné aktíva,
-
podmienené záväzky,
-
ostatné finančné povinnosti,
-
iné pasíva.
V tabuľke je zadefinovaná kontrola súčtu v riadku 1 = 2 až 7, v riadku 8 = 9 až 15, v (riadku 16 = 17 až 21 a v riadku 22 = 23 + 24.
Stĺpec 2 z toho voči súhrnnému celku nesmie byť vyšší ako stĺpec 1 Zostatok 20xx.
Stĺpec 4 z toho voči súhrnnému celku nesmie byť vyšší ako stĺpec 3 Zostatok 20xx-1.
Hodnoty v stĺpci 3 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 1 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1. Hodnoty v stĺpci 4 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musia byť zhodné s hodnotami v stĺpci 2 podľa jednotlivých riadkov tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.
Tabuľka č. 24 - Zoznam nehnuteľných kultúrnych pamiatok v správe alebo vo vlastníctve účtovnej jednotky
V časti A sa uvádzajú informácie o nehnuteľných kultúrnych pamiatkach, ktoré sú uvedené vo výkaze Súvaha v netto hodnote a hodnota vykonaného technického zhodnotenia nehnuteľnej kultúrnej pamiatky za účtovné obdobie, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka a za predchádzajúce účtovné obdobie.
V časti B tabuľky sa uvádzajú informácie o nehnuteľnej kultúrnej pamiatke, ktorú nemá účtovná jednotka vykázanú v súvahe, a hodnota vykonaného technického zhodnotenia nehnuteľnej kultúrnej pamiatky za účtovné obdobie, za ktoré sa zostavuje účtovná závierka a za predchádzajúce účtovné obdobie.
V tabuľke je zadefinovaná kontrola na súčet riadkov „Spolu“ v časti A, v časti B, v stĺpcoch 2 až 5.
Hodnota „spolu“ v stĺpci 4 v časti A tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musí byť zhodná s hodnotou v stĺpci 2 v časti A tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1. Hodnota „spolu“ v stĺpci 5 v časti A tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx musí byť zhodná s hodnotou v stĺpci 3 v časti A tabuľky v poznámkach predložených za rok 20xx-1.