Mesto má zastupiteľstvom schválené čerpanie kontokorentného úveru do výšky 500 000 €. V priebehu roka čerpáme kontokorentný úver (ďalej len „KÚ“) viackrát. Pri každom mínusovom zostatku na bankovom účte účtujeme čerpanie KÚ a pri následnom pripísaní finančných prostriedkov (zostatok na bankovom účte je plusový) účtujeme splatenie KÚ nasledovnými účtovnými zápismi:
MD/D Príjem KÚ: 221 52 (kód zdroja) 513003 (podpoložka) / 221 bez položky
MD/D Splatenie KÚ: 221 bez položky / 221 52 (kód zdroja) 821010 (podpoložka)
K 31. 12. máme KÚ vyrovnaný.
- Otázka: Postupujeme správne tým, že sa KÚ čerpá a následne splatí viackrát v priebehu roka, výsledný obrat na uvedených položkách je 700 000 € (čo je o 200 000 € viac, ako bolo zastupiteľstvom schválené, mesto však jednorazovo neprekročí schválenú výšku 500 000 €).
- Otázka: Je potrebné rozpočtovať príjem a splatenie KÚ na položkách, na ktorých je účtovaný? Ak áno, v akej výške? Vo výške 500 000 €, ako schválilo zastupiteľstvo, alebo 700 000 €, ako boli skutočné obraty na položkách? V roku 2020 v dôsledku zmiernenia následkov pandémie COVID-19 je mestám a obciam umožnené v súlade s § 36 zákona č. 67/2020 Z. z. financovanie formou návratných finančných zdrojov. Predpokladáme, že mesto do konca roku 2020 nesplatí KÚ, čo je aj súčasťou úpravy rozpočtu.
- Otázka: Ako účtovať a rozpočtovať tento úver k 31. 12. 2020? Výšku splateného úveru budeme účtovať ako KÚ a nesplatený zostatok KÚ budeme účtovať ako krátkodobý úver na podpoložke 513001 a použitie bude na položkách kat. 600 podľa konkrétneho účelu. Predpokladáme, že mesto bude z uvedených zdrojov potrebovať 150 000 €. Znamená to, že na podpoložke 513001 máme rozpočtovať 150 000 €? A na bežných výdavkoch (skupina 600) s kódom zdroja 52 máme tiež rozpočtovať uvedených 150 000 €?
- Otázka: Potrebujeme na to stanovisko hlavného kontrolóra a vstupuje tento úver do úverovej zaťaženosti? Ak áno, v akej výške (celých 500 000 € alebo iba uvažovaných nesplatených 150 000 €).
Podľa § 40 ods. 3 opatrenia MF SR z 8. 8. 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len „postupy účtovania“) mesto účtuje kontokorentný úver prostredníctvom analytickej evidencie účtu 221 – Bankové účty ako príjem kontokorentného úveru vo výške výdavku z účtu pri povolenom prečerpaní.
Účtovanie kontokorentného úveru a účtovanie splátky kontokorentného úveru:
|
< |
|---|