Článok obsahuje konkrétny prípad na vyplnenie daňového priznania subjektov verejnej správy a územnej samosprávy.
Riadok 100
Na riadku 100 tlačiva DP právnických osôb obce, VÚC, rozpočtové a príspevkové organizácie účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú celkový výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti spolu s výsledkom hospodárenia z vedľajšej (zdaňovanej alebo podnikateľskej) činnosti. Výsledok hospodárenia sa uvádza v prípade dosiahnutého zisku so znamienkom plus (+), pri dosiahnutí účtovnej straty so znamienkom mínus (–). Podľa opatrenia MF SR z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v z. n. p. (ďalej len „Postupy účtovania“) sa výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmu zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov 591 (splatná daň z príjmov) a 595 (dodatočne platená daň z príjmov).
Položka č. 1
Obec za rok 2016 dosiahla z celej svojej činnosti tieto príjmy:
- od štátu z podielových daní fyzických osôb, príjmy z miestnych daní, príjmy od iných subjektov,
- z predaja dlhodobého hmotného majetku (nehnuteľnosti),
- z podnikateľskej činnosti vykonávanej na základe živnostenského oprávnenia – ubytovacie služby, prevádzka pohostinského zariadenia, prevádzka kameňosochárstva,
- z prenájmu nehnuteľností (časti administratívnej budovy), príjmy z prenájmu trhových miest,
- (výnosy) z úrokov z bežného účtu,
- (podiely na zisku) z účasti v obchodnej spoločnosti,
- (výnosy) z tuzemských a zahraničných dlhopisov.
Výsledok hospodárenia obce vyčíslený v účtovnej závierke za rok 2016, z ktorého sa číselné údaje uvedú do tabuľky C1 uvedenej na strane 5 tlačiva DP právnických osôb bol nasledovný:
|
Rok 2016 |
Výnosy |
Náklady |
Výsledok hospodárenia (€) |
Tabuľka C1 |
|---|---|---|---|---|
|
Výsledok hospodárenia z činnosti, na ktorú bola obec zriadená vrátane príjmov z prenájmu, predaja majetku |
1 284 312,65 |
1 290 594,21 |
–6 281,56 |
riadok 2 |
|
Výsledok hospodárenia analyticky vedený k zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti |
715 211,49 |
684 275,73 |
30 935,76 |
riadok 3 |
|
Spolu |
1 999 524,14 |
1 974 869,94 |
+24 654,20 |
r. 1 = r. 100 DP |
Výsledok hospodárenia z celej činnosti účtovný zisk vo výške +24 654,20 € obec uvedie na riadok 1 tabuľky C1, a súčasne prenesie do riadku 100 tlačiva DP so znamienkom +.
Na riadku 2 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej činnosti), t. j. stratu vo výške –6 281,56 €.
Na riadku 3 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením zo zdaňovanej (vedľajšej činnosti), t. j. zisk vo výške +30 935,76 €.
Súčet riadkov 2 a 3 tabuľky C1 sa musí rovnať riadku 1 tabuľky C1, ktorý sa prenesie do riadku 100 tlačiva DP (–6 281,56 + 30 935,76 = +24 654,20 €).
Na riadku 4 tabuľky C1 uvedie obec sumu 5 850 € ako zisk dosiahnutý z predaja budovy. Príjem z predaja bol vo výške 15 500 € a obstarávacia cena budovy evidovaná z roku 2010 vo výške 9 650 €. Pri predaji majetku postupujú neziskové organizácie v súlade s § 17 ods. 16 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z