Tlačivo daňového priznania k dani z príjmov za rok 2017

Zmeny v tlačive DP za rok 2017

Tlačivo DP za rok 2017 je zmenené v porovnaní s tlačivom používaným v roku 2015 a 2016 najmä v súvislosti so zmenami v zákone č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „ZDP“) platnými od 1. 1. 2017 a od 1. 1. 2018 nasledovne:

Strana 3 – Položky upravujúce základ dane alebo daňovú stratu

Nový riadok 305 – ak poskytovateľ sponzorského nesplní podmienky podľa § 17 ods. 19 písm. h) ZDP, suma sponzorského bude zvyšovať základ dane na tomto riadku.

Nový riadok 306 – ak výrobca alebo predajca vozidiel nesplní podmienky uvedené v § 17 ods. 39 ZDP, všetky výdavky spojené s autom zvyšujú základ dane na tomto riadku.

Strana 4 – Daň upravená o preddavky na daň a daňovú licenciu

Nové riadky 1060 až 1069, 1090 – uvádza sa tu daň z osobitného zá­kladu dane pri presune podnikateľskej činnosti daňovníka do zahraničia a jej eventuálne platenie v splátkach podľa § 17f ZDP, teda suma z riadku 29, 30, 31 IV. časti tlačiva DP.

Nový riadok 1070 – uvádzajú sa tu podiely na zisku zdaňované osobitnou sadzbou dane podľa § 51e ZDP, riadok má nadväznosť na riadok 9 novej V. časti DP.

Nové riadky 1160 až 1190 – spresňujú a doplňujú vyplnenie dodatočného DP pri presune majetku do zahraničia podľa § 17f ZDP a pri osobitnom základe dane pri zdanení podielov na zisku podľa § 51e ZDP.

Strana 7 – Odpočet daňovej straty – tabuľka D

Rozšíril sa počet stĺpcov na odpočet daňovej straty o dva nové stĺpce z dôvodu historického prehľadu odpočtu daňovej straty. V stĺpci 9 sa v riadku 2 uvádza súčet uplatňovaných strát uvedených v stĺpcoch 1 až 8, ktorý sa súčasne prenesie do riadku 410 tlačiva DP.

Strany 10 a 11 – nová IV. časť – Zdanenie pri presune majetku daňovníka, odchode daňovníka alebo presune podnikateľskej činnosti do zahraničia podľa § 17f ZDP

V IV. časti tlačiva DP sa vypočíta daň z osobitného základu dane pri odchode alebo presune podnikateľskej činnosti daňovníka do členského štátu EÚ alebo do štátu, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak tento štát uzatvoril so SR alebo s EÚ dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok, v splátkach (riadky 1 až 13). Riadky 14 až 26 vyplnia iba daňovníci, ktorým pri presune podnikateľskej činnosti nie je umožnené platiť daň z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP v splátkach.

Strana 11 – nová V. časť – Podiely na zisku (dividendy) a ostatné príjmy, ktoré sú súčasťou osobitného základu dane podľa § 51e ZDP

Uvádza sa tu vyčíslenie osobitného základu dane pri príjmoch z podielov na zisku, dividend, podielov členov pozemkových spoločenstiev s právnou subjektivitou, podielov na výsledku podnikania vyplácaný tichému spoločníkovi, vyrovnacích podielov a podielov na likvidačnom zostatku, ktoré, ak sú vykázané zo zisku za zdaňovacie obdobie začaté najskôr od 1. 1. 2017 a plynú od daňovníka z nezmluvného štátu, sú zdaňované osobitnou sadzbou dane vo výške 35 %. Suma z riadku 9 sa prenesie do riadku 1070.

Strana 12 – VI. časť – Vyhlásenie o poukázaní podielu zaplatenej dane

V riadku 1 sa uvádza suma dane z príjmov právnickej osoby, z ktorej možno poukázať podiel zaplatenej dane (suma z riadku 1080). Ak súčasťou riadku 1080 je aj daň z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP, ktorú bude platiť daňovník v splátkach, uvedie na tomto riadku rozdiel riadkov 1080 (celková daň) a 1090 (daň pri presune podnikateľskej činnosti v splátkach).

Strana 12 – VII. časť – Miesto na osobitné záznamy daňovníka

V tejto časti daňovník okrem iných skutočností vyznačí, či si bude uplatňovať oslobodenie podľa § 13a alebo § 13b v znení ZDP účinného od 1. 1. 2018.

Strana 13 – nová VIII. časť – Žiadosť o platenie dane z osobitného základu dane podľa § 17f ZDP

Daňovník pri presune podnikateľskej činnosti do členského štátu EÚ alebo do štátu, ktorý je zmluvnou stranou dohody o Európskom hospodárskom priestore, ak tento štát uzatvoril so SR alebo s EÚ dohodu o vzájomnej pomoci pri vymáhaní daňových pohľadávok, môže požiadať o platenie dane z osobitného základu dane v splátkach zaškrtnutím políčka v riadku 1090 tlačiva DP. V VIII. časti tlačiva DP si daňovník môže navrhnúť výšku a dátum splatnosti jednotlivých splátok. Správca dane pri vydaní rozhodnutia o povolení platenia dane v splátkach môže podporne vychádzať z údajov uvedených v tejto časti.

Výklad jednotlivých riadkov daňového priznania k dani z príjmov za rok 2017

Riadok 100

Na riadku 100 tlačiva DP právnických osôb obce, VÚC, rozpočtové a príspevkové organizácie účtujúce v sústave podvojného účtovníctva uvádzajú celkový výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti spolu s výsledkom hospodárenia z vedľajšej (zdaňovanej alebo podnikateľskej) činnosti. Výsledok hospodárenia sa uvádza v prípade dosiahnutého zisku so znamienkom plus (+), pri dosiahnutí účtovnej straty so znamienkom mínus (–). Podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky, v z. n. p. sa výsledok hospodárenia pred zdanením daňou z príjmov zisťuje ako rozdiel výnosov účtovaných na účtoch účtovej triedy 6 a nákladov účtovaných na účtoch účtovej triedy 5 okrem účtov 591 – Splatná daň z príjmov a 595 – Dodatočne platená daň z príjmov.

Položka č. 1

Obec za rok 2017 dosiahla z celej svojej činnosti tieto príjmy:

• príjmy od štátu z podielových daní fyzických osôb, príjmy z miestnych daní, príjmy od iných subjektov,
• príjmy z predaja dlhodobého hmotného majetku (pozemku),
• príjmy z podnikateľskej činnosti vykonávanej na základe živnostenského oprávnenia – prevádzka „vodného sveta“ a s tým spojené ubytovacie, reštauračné služby,
• príjmy z prenájmu trhových miest,
• príjmy (výnosy) z úrokov z bežného účtu,
• príjmy (podiely na zisku) z účasti v obchodnej spoločnosti,
• príjmy (výnosy) z tuzemských a zahraničných dlhopisov.

Výsledok hospodárenia obce vyčíslený v účtovnej závierke za rok 2017, z ktorého sa číselné údaje uvedú do tabuľky C1 uvedenej na strane 6 tlačiva DP právnických osôb bol takýto:

Výsledok hospodárenia z celej činnosti, v našom prípade účtovný zisk vo výške +88 601,09 €, obec uvedie na riadok 1 tabuľky C1 a súčasne prenesie do riadku 100 tlačiva DP so znamienkom +.

Na riadku 2 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej (nezdaňovanej) činnosti, t. j. stratu vo výške −12 934,61 €.

Na riadku 3 tabuľky C1 uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením zo zdaňovanej (vedľajšej) činnosti zisk vo výške +101 535,70 €.

Súčet riadkov 2 a 3 tabuľky C1 sa musí rovnať riadku 1 tabuľky C1, ktorý sa prenesie do riadku 100 tlačiva DP (–12 934,61 + 101 535,70 = = +88 601,09 €).

Na riadku 4 tabuľky C1 uvedie obec sumu 2 360 € ako zisk dosiahnutý z predaja obecného pozemku. Príjem z predaja bol vo výške 12 600 € a obstarávacia cena pozemku evidovaná z roku 2002 vo výške 10 240 €. Pri predaji majetku postupujú neziskové organizácie v súlade s § 17 ods. 16 ZDP, podľa ktorého rozlišujú uplatnenie výdavku k predávanému majetku v závislosti od toho, či majetok využívali, alebo nevyužívali na podnikateľskú činnosť. Obce, mestá a VÚC aj v roku 2017 majú príjem z predaja akéhokoľvek majetku oslobodený od dane podľa § 13 ods. 1 písm. e) ZDP, rozpočtové organizácie majú príjmy oslobodené od dane podľa § 13 ods. 1 písm. b) ZDP. Príspevkové organizácie však príjem z predaja majetku zdaňujú aj v prípade, ak by ho mali uvedený v zriaďovacej listine ako svoju hlavnú činnosť. Údaj uvedený na tomto riadku má len informatívny charakter pre správcu dane.

Na riadku 5 tabuľky C1 sa v úhrne uvádza suma príjmov z reklamy a prenájmu bez uplatnenia výdavkov. Obec v roku 2017 účtovala o dosiahnutých príjmoch z prenájmu trhových miest v celkovej výške 2 420 €. V obci ide o oslobodený príjem, ktorý sa uvedie do riadku 5 tabuľky C1. V tomto riadku sa uvádzajú aj príjmy z reklamy, ktoré sú zdaniteľným príjmom obce. Obec v roku 2017 dosiahla príjmy z reklamy vo výške 6 000 €, ktoré sú súčasťou výsledku hospodárenia zo zdaňovanej činnosti (riadok 3 tabuľky C1). Číselný údaj uvedený na riadku 5 tabuľky C1 v úhrnnej sume 8 420 € má tiež len informatívny charakter pre správcu dane.

Položky zvyšujúce výsledok hospodárenia alebo rozdiel medzi príjmami a výdavkami

Riadok 110

Na riadku 110 sa uvádzajú sumy, ktoré neoprávnene skrátili príjmy a tiež rozdiel vzniknutý pri nepoužití cien obvyklých medzi zahraničnými aj tuzemskými závislými osobami. Riadok obsahuje aj vyčíslenie nepeňažných plnení, o ktorých nebolo účtované vo výsledku hospodárenia za príslušné zdaňovacie obdobie v nadväznosti na § 17 ods. 20 a ods. 21 ZDP.

Položka č. 2

Obec v podnikateľskej činnosti prenajala ešte v roku 2014 miestnemu živnostníkovi reštauráciu v prevádzke „vodného sveta“. Nájomca v roku 2015 vykonal na prenajatých priestoroch technické zhodnotenie vo výške 5 200 €, ktoré so súhlasom obce odpisoval v 5. odpisovej skupine. V januári 2017 došlo k ukončeniu nájomného vzťahu a obec sa nedohodla s nájomcom na úhrade zostatkovej ceny technického zhodnotenia, ktoré je vyčíslené vo výške 4 680 €.

Výpočet odpisov u nájomcu:

rok 2015 = 5 200/20 = 260 €

rok 2016 = 5 200/20 = 260 €

Výpočet zostatkovej ceny:
5 200 – (2 x 260) = 4 680 €

Obec zahrnie do zdaniteľných príjmov nepeňažný príjem vo výške 4 680 € v nadväznosti na § 17 ods. 20 ZDP. Sumu uvedie na riadok 110 tlačiva DP.

Upozornenie: Na riadku 110 obce uvádzajú aj zvýšenie základu dane v prípade kontrolovaných transakcií realizovaných pri zdaňovanej činnosti voči závislým osobám, pri ktorých nie sú dodržané obvyklé ceny podľa § 17 ods. 5 a § 18 ZDP. O kontrolovaných transakciách a použitej metóde na účely zistenia spôsobu určenia cien a podmienok, je daňovník (aj fyzická aj právnická osoba) povinný viesť dokumentáciu, ktorej obsah a rozsah je stanovený usmernením MF SR č. MF/014283/2016-724, ktoré je zverejnené na internetovej stránke MF SR. Obec v týchto prípadoch má povinnosť aj vyznačiť na úvodnej strane tlačiva DP kolónku – Ekonomické, personálne alebo iné prepojenie a vyplniť tabuľku I tlačiva DP.

Riadok 120

Na riadku 120 sa uvádzajú položky, ktoré u daňovníkov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva pre účely ich zahrnutia do zdaniteľných príjmov sú podmienené skutočným prijatím a boli účtované do výnosov v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, ale prijaté boli v aktuálnom zdaňova