Obchodovanie s tovarom v rámci členských krajín EÚ a jeho zdanenie daňou z pridanej hodnoty, upravujú opatrenia prijaté smernicou Rady 77/388/EHS o zosúladení právnych predpisov členských štátov týkajúcich sa daní z obratu – spoločný systém dane z pridanej hodnoty: jednotný základ jej stanovenia, od 1. 1. 2007 bola prepracovaná a nahradená smernicou Rady 2006/112/ES o spoločnom systéme dane z pridanej hodnoty. V tuzemsku je zdanenie nadobudnutia tovaru z iného členského štátu zabezpečené uplatnením mechanizmu zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v z. n. p. (ďalej len „zákon o DPH“), v ktorom sú tieto opatreniapremietnuté.
Zákon o DPH definuje nadobudnutie tovaru v tuzemsku z iného členského štátu ako právo nakladať s tovarom ako vlastník.
Predmetom dane je nadobudnutie tovaru, ak:
- dodávateľ aj odberateľ sú osoby identifikované pre daň, každý vo svojej krajine (majú pridelené IČ DPH v súlade s čl. 215 smernice Rady 2006/112/ES),
- tovar je odoslaný alebo prepravený nadobúdateľovi dodávateľom alebo odberateľom, alebo na ich účet z jedného členského štátu do druhého členského štátu,
- nadobúdateľ má právo disponovať s tovarom ako vlastník,
- dodávateľ dodáva tovar za protihodnotu (bezodplatné nadobudnutie tovaru napr. formou daru nie je v tuzemsku predmetom dane, daň sa uplatní v krajine darcu).
Nadobúdateľom tovaru v tuzemsku môže byť platiteľ dane, zdaniteľná osoba (podnikateľ), konajúci v postavení zdaniteľnej osoby, právnická osoba, ktorá nie je zdaniteľnou osobou, zahraničná osoba, ktorá je identifikovaná pre daň v inom členskom štáte, ale aj občan (pri nadobudnutí nových dopravných prostriedkov).
Zdaneniu nadobudnutia tovaru v členskom štáte určenia zásielky zodpovedá oslobodenie predmetnej dodávky v členskom štáte odoslania. Deň vzniku daňovej povinnosti u nadobúdateľa je totožný s dňom dodania tovaru u dodávateľa.
Nadobudnutie tovaru musí nadobúdateľ zdaniť sám (§ 69 ods. 6), a ak je platiteľom, môže si daň odpočítať. Výsledok tejto transakcie u platiteľa, ktorý má plné právo na odpočítanie dane, t. j. neuskutočňuje napr. zdaniteľné obchody bez možnosti odpočítania dane podľa zákona o DPH, nebude mať dopad navýsledný vzťah k štátnemu rozpočtu (výsledok bude 0), podľa § 28 – § 42 cit. zákona.
Ak platiteľ dane:
- nemá právo na odpočítanie dane, pretože nadobudnutý tovar je určený na dodanie tovarov a služieb oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 bez možnosti odpočítania dane, napr. na poskytovanie zdravotnej starostlivosti, v daňovom priznaní uvedie len daň z nadobudnutia tovaru (do rozpočtu odvedie daň v plnej výške),
- má právo na odpočítanie dane v pomernej výške (koeficientom), odvedie daň vo výške rozdielu medzi daňou uplatnenou z nadobudnutia tovaru a odpočítanou daňou.
Právo na odpočítanie dane, uplatnenej platiteľom pri nadobudnutí tovaru v tuzemsku z iného členského štátu, je platiteľ povinný preukázať faktúrou od dodávateľa z iného členského štátu, prípadne dokladom o premiestnení.
Povinnosť platiť daň nadobúdateľ v tuzemsku nemá, ak dodávateľom