Podmienky nároku na daňový bonus na dieťa (ďalej len „daňový bonus“) a pravidlá jeho výpočtu boli s účinnosťou od 1. januára 2025 zmenené zákonom č. 278/2024 Z.z., ktorým sa menia a dopĺňajú niektoré zákony v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií. Zmeny sú popísané v nasledujúcom článku.
Sadzby daňového bonusu a vekové obmedzenie od 1. januára 2025
Nárok na daňový bonus na dieťa je od roku 2025 len na nezaopatrené vyživované dieťa
do dovŕšenia 18 rokov veku
, naposledy za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov.Výška daňového bonusu v roku 2025 je:
-
100 eur mesačne pre dieťa do 15 rokov, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov veku,
-
50 eur mesačne pre dieťa po dovŕšení 15 rokov do 18 rokov veku, a to poslednýkrát za kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov veku.
Obmedzenie výšky daňového bonusu pri nízkom príjme
Výška daňového bonusu nesmie prekročiť sumu určenú ako stanovené percento čiastkového základu dane z príjmov podľa § 5 a § 6 ods. 1 a 2 zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „vymedzený čiastkový základ dane“). Toto pravidlo platilo aj pred rokom 2025, od 1. januára 2025 sa ale zvyšuje percentuálna sadzba.
V závislosti od počtu vyživovaných detí je stanovená percentuálna sadzba v roku 2025:
-
1 dieťa: 29 %
-
2 deti: 36 %
-
3 deti: 43 %
-
4 deti: 50 %
-
5 detí: 57 %
-
6 a viac detí: 64 %
Výsledná suma sa zaokrúhli na eurocenty matematicky.
Čiastkový základ dane pri príjmoch zo závislej činnosti je zdaniteľný príjem zamestnanca znížený o poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie, ktoré je povinný platiť zamestnanec.
Príklad č. 1: Nízky príjem
Zamestnanec Jozef v januári 2025 bol časť mesiaca práceneschopný, jeho zdaniteľný príjem bol 700 €, zrazené poistné na sociálne a zdravotné poistenie bolo vo výške 93,80 €, čiastkový základ dane = 700 - 93,80 = 606,20 €. Jozef si uplatňuje mesačne daňový bonus na 3 deti vo veku do 15 rokov.
Výpočet daňového bonusu: