(dokončenie z minulého čísla)
Komplexný príklad na vyplnenie daňového priznania príspevkovej organizácie za rok 2009
Mestský podnik služieb - príspevková organizácia (PO) okrem činnosti súvisiacej s jej základným poslaním, na ktorý bola zriadená, vykonáva aj podnikateľskú činnosť na základe živnostenského oprávnenia so súhlasom zriaďovateľa . Za rok 2009 dosiahla takýto výsledok hospodárenia:
Súčet výnosov v účtovej triede 6: 85 862,45 €.
Súčet nákladov v účtovej triede 5: 85 702,17 €.
Výsledok hospodárenia pred zdanením – zisk vo výške : + 160,28 €.
V analytickom členení dosiahla výsledok hospodárenia z hlavnej činnosti nasledovne:
Súčet výnosov v ÚT 6: 63 850,12 €.
Súčet nákladov v ÚT 5: 63 828,25 €.
Výsledok hospodárenia: + 21,87 €
Výsledok hospodárenia z vedľajšej (hospodárskej činnosti), v ktorom sú zahrnuté aj príjmy z prenájmu a predaja majetku, bol takýto:
Súčet výnosov v ÚT 6: 22 012,33 €,
Súčet nákladov v ÚT 5: 21 873,92 €.
Výsledok hospodárenia: + 138,41 €.
Daňové priznanie (DP) sa vyplní ako u bežných podnikateľských subjektov, na riadku 100 – Výsledok hospodárenia, kde bude uvedený výsledok hospodárenia z celej činnosti (hlavnej aj podnikateľskej) pred zdanením. Číselný údaj z r.100 musí nadväzovať na číselný údaj uvedený v r. 1 tabuľky C1.
Výsledok hospodárenia – r. 100 tlačiva DP, tabuľka F daňového priznania
- Výsledok hospodárenia (zisk) so znamienkom plus PO dosiahla z celej činnosti vo výške + 160,28 €, ktorý bude uvedený na r. 100 tlačiva DP a súčasne aj na r. 3 tabuľky F. Na r. 1 tabuľky F bude uvedený súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych výnosov z celej činnosti PO vo výške 85 862,45 €, na r. 2 tabuľky F sa uvedie súčet prevádzkových, finančných a mimoriadnych nákladov z celej činnosti PO vo výške 85 702,17 €.
- Tabuľka C1: Číselný údaj z riadku 100 - výsledok hospodárenia a súčasne ten istý údaj z r. 3 tabuľky F sa prenesie aj do novej tabuľky C1 na r. 1 uvedenej v časti III. tlačiva DP v sume + 160,28 €.
(Pozn.: Výsledok hospodárenia pred zdanením z celej činnosti PO sa súčasne uvedie v troch riadkoch, a to v r. 100, v r. 3 tabuľky F a v r. 1 tabuľky C1.)
Na r. 2 tabuľky C1 sa uvedie výsledok hospodárenia pred zdanením z hlavnej nezdaňovanej činnosti vo výške + 21,87 €.
Na r. 3 tabuľky C1 sa uvedie výsledok hospodárenia zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti vo výške + 138,41 € (predpokladáme, že sa uvedie výsledok hospodárenia tiež pred zdanením ako v r. 1 a r. 2).
Na r. 4 tabuľky C1 sa uvádza príjem z predaja majetku, v zátvorke s odkazom „rozdiel podľa § 17 ods. 16 zákona“. Podľa tohto ustanovenia sa pri predaji majetku v organizáciách nezriadených alebo nezaložených na podnikanie postupuje dvoma spôsobmi:
- ak sa majetok využíval na príjmy, ktoré sú predmetom dane, do základu dane sa zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z predaja prevyšuje vstupnú cenu zníženú o odpisy podľa § 27 alebo § 28 ZDP, teda zisk z predaja je súčasťou základu dane,
- ak sa majetok využíval na príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, do základu dane pri jeho predaji sa zahrnie rozdiel, o ktorý príjem z predaja prevyšuje cenu, v ktorej bol majetok ocenený v účtovníctve pri nadobudnutí, zvýšenú o náklady na vykonané technické zhodnotenie; nedostatočne formulovaný text r. 4 tabuľky C1 nie je v