Účtovanie dotácie na prelome rokov a neuznanie dotácie v budúcom roku

Celé znenie otázky

Spoločnosti sa preplácajú náklady so spoluúčasťou 5 % - náklady sa preplatia vo výške 95 %. V roku 2011 spoločnosť prijala zálohovú platbu na preplatenie nákladov za rok 2011 a 2012. Tieto náklady vedie na osobitnom stredisku. Zálohovú platbu v roku 2011 zaúčtovala do ostatných pohľadávok účtovacím predpisom 346AE/648AE. Na konci roka 2011 časť zálohovej platby preúčtovala účtovacím predpisom 648AE/384AE (nevyčerpaná dotácia, ktorá bude vyčerpaná v roku 2012). Na účte 648AE teda zostali výnosy, ktoré sa týkajú nákladov roku 2011 vo výške 95 % z preplácaných nákladov. V roku 2012 spoločnosť rozpúšťa do výnosov postupne vo výške 95 % z cien nákladov týkajúcich sa preplácania - dotácie účtovacím predpisom 384AE/648AE. Pri zúčtovacej platbe za obdobie 2011 a 2012 neboli spoločnosti uznané niektoré náklady za rok 2011.

Ako správne postupovať a ako zaúčtovať tieto neuznané náklady, ktoré sú podľa vnútornej smernice závažnou chybou, a iné nie? Závažné chyby účtovať cez 429AE a nezávažné chyby cez účet 648AE na strane MD? Ako je to správne z daňového hľadiska?