Tlačivo daňového priznania subjektov verejnej správy a územnej samosprávy za rok 2021

Ing. Mária Brániková

Vydáno: 12. 02. 2022 43 minút čítania

Tlačivo daňového priznania je jednotné pre všetky právnické osoby v Slovenskej republike. Pre daňovníkov vo verejnej správe a v územnej samospráve je veľa špecifických postupov pri zdaňovaní príjmov, ktoré vychádzajú z charakteru činnosti, právnej formy a požiadaviek zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „ZDP“). Cieľom príspevku je na príklade obce s hlavnou a podnikateľskou činnosťou vypracovať daňové priznanie k dani z príjmov. Ostatné subjekty, ako sú vyššie územné celky, rozpočtové a príspevkové organizácie môžu postupovať podobne.

Tlačivo daňového priznania právnických osôb (ďalej len "DP")

Vzor tlačiva

daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby č.

MF/010700/2021-721

bol vydaný Oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014762/2021-721, ktoré bolo zverejnené vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 18/2021. Uvedené tlačivo daňového priznania sa použije pri podávaní daňového priznania u daňovníkov, ktorým posledný deň lehoty na podanie daňového priznania uplynie po 31. decembri 2021.

Poučenie na vyplnenie daňového priznania

je vydané Oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014765/2021-721 zverejneným vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 16/2021.

Potvrdenie o podaní daňového priznania

k dani z príjmov (vzor) je vydaný Oznámením Ministerstva financií SR č. MF/014768/2021-721 zverejneným vo Finančnom spravodajcovi ako príspevok č. 17/2021.

Zmeny v tlačive daňového priznania:

str. 1 - doplnenie identifikácie mikrodaňovníka,

II. časť - r. 301 a 320 - formálna úprava - doplnenia nesúvisiace so samosprávou,

VI. časť a Príloha k VI. časti - vypustenie sídla a právnej formy u prijímateľa podielu zaplatenej dane.

Daňovníkom je obec, ktorej hlavná činnosť je ustanovená zákonom o majetku obcí. Podnikateľská činnosť je ustanovená na základe živnostenského oprávnenia (maloobchod).

Základ dane

Základom dane je rozdiel, o ktorý zdaniteľné príjmy prevyšujú daňové výdavky (§ 19) pri rešpektovaní vecnej a časovej súvislosti zdaniteľných príjmov a daňových výdavkov v príslušnom zdaňovacom období.

Podľa § 17 ods. 1 písm. b) ZDP sa pri zisťovaní základu dane alebo daňovej straty vychádza u daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia (ďalej len "VH").

Východiskové údaje z účtovníctva:

Sumy sú uvedené v €

Rok 2021	Výnosy	Náklady	VH	DP – Tabuľka C1
VH z hlavnej činnosti	1 000 000,–	995 000,–	5 000,–	riadok 2
VH zo zdaňovanej (podnikateľskej činnosti)	24 500,–	22 000,–	2 500,−	riadok 3
Spolu			7 500,–	riadok 1

Požiadavky na účtovníctvo:

časové rozlíšenie nákladov a výnosov,

rezervy - účtovné a daňové,

opravné položky - účtovné a daňové,

oprava chýb minulých období v súlade s postupmi účtovania,

vytváranie analytických účtov na účely zistenia základu dane.

Tabuľka C1

- Výsledok hospodárenia pred zdanením vykázaný daňovníkom, ktorý nie je zriadený alebo založený na podnikanie, účtujúcim v

sústave podvojného účtovníctva

. Údaje v tabuľke C1 sa vypĺňajú u daňovníka účtujúceho podľa opatrenia Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky v znení neskorších predpisov.

Riadok 1:

Uvádza sa VH pred zdanením spolu z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti.

Riadok 2:

Uvádza sa VH pred zdanením z hlavnej nezdaňovanej činnosti.

Riadok 3

: Uvádza sa VH pred zdanením zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti.

Riadok 4:

Uvádza sa suma pred zdanením vyčíslená ako rozdiel podľa § 17 ods. 16 zákona, t.j. zisk z predaja tohto majetku. Údaj uvedený v tomto riadku je samostatným údajom, ktorý má len informatívny charakter pre účely správcu dane.

Riadok 5:

Uvádza sa suma príjmov z nájomného a reklám pred zdanením vrátane príjmov z reklám oslobodených od dane podľa § 13 ods. 1 písm. g) ZDP. Údaj má len informatívny charakter pre účely správcu dane.

Riadok 6:

Uvádza sa celková suma výnosov z hlavnej nezdaňovanej činnosti a zo zdaňovanej (podnikateľskej) činnosti.

Vyplnenie tabuľky C1 podľa zadania: