Povinnosť tvorby rezerv pre účtovné jednotky vyplýva z ust. § 26 ods. 3 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v z. n. p. (ďalej len „zákon o účtovníctve“). Rezervy sú záväzky s neistým časovým vymedzením alebo výškou, ktoré sa tvoria na krytie známych rizík alebo strát. V zmysle zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v z. n. p. (ďalej len „zákon o dani z príjmov“) rozlišujeme rezervy zákonné a ostatné. Rezervy sa tvoria v očakávanej výške záväzku. Vo väčšine prípadov sa očakávaná výška záväzku nerovná jej rozpusteniu (skutočnému použitiu).
V rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce a vyššie územné celky (príloha k opatreniu Ministerstva financií Slovenskej republiky z 8. augusta 2007 č. MF/16786/2007-31, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre rozpočtové organizácie, príspevkové organizácie, štátne fondy, obce v z. n. p.) pre účtovanie tvorby, rozpustenia a zrušenia rezerv sú vytvorené tieto účty:
- 323 – Krátkodobé rezervy,
- 451 – Rezervy zákonné,
- 459 – Rezervy ostatné.
Z metodického hľadiska tieto účty rezerv sú pasívne účty, ich zostatok sa prevádza do nasledujúceho účtovného obdobia a v súvahe sa vykazuje na strane pasív.
Tabuľka č. 1: Hľadiská tvorby rezerv
| Podľa doby vyrovnania záväzkov | Krátkodobé a dlhodobé rezervy |
| Podľa činností |
Rezervy na: – prevádzkovú činnosť – finančnú činnosť – mimoriadnu činnosť |
| V zmysle zákonnej úpravy | Rezervy zákonné a ostatné |
| V zmysle zákona o dani z príjmov | Daňové a nedaňové rezervy |