Kto a v akej lehote môže požiadať o ročné zúčtovanie

O ročné zúčtovanie dane môže požiadať len ten zamestnanec, ktorý v roku 2010:

• Poberal zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti

♦ Príklad č. 1:

Peter bol celý rok 2010 zamestnaný a poberal len mzdu. Iný zdaniteľný príjem v tomto roku nepoberal, preto môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.

***

• Nepoberal príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, pri ktorých uplatnil postup podľa § 43 ods. 7 ZDP, uvedené v § 5 ods. 1 písm. i) a v § 6 až § 8 ZDP

♦ Príklad č. 2:

Ignác celý rok 2010 poberal len príjmy zo závislej činnosti. Príslušná zdravotná poisťovňa mu v roku 2010 vyplatila preplatok z ročného zdravotného poistenia, z ktorého mu zrazila daň vyberanú zrážkou v sume 10 €. Ignác sa rozhodol túto daň považovať za preddavok na daň v súlade s § 43 ods. 7 ZDP, to znamená, že preplatok si chce zahrnúť do úhrnu ročných príjmov. Keďže sa tak rozhodol, nemôže zamestnávateľa požiadať o ročné zúčtovanie, ale je povinný podať daňové priznanie typ A.

Upozornenie: Pre ozrejmenie pripomínam, že podľa § 43 ods. 7 ZDP zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane pri vykonaní ročného zúčtovania môže daňovníkovi preddavok odpočítať od dane aj vtedy, ak bola daň vybraná zrážkou z príjmov uvedených v § 43 ods. 3 písm. j) ZDP. Zdravotná poisťovňa z preplatku zrazila daň vybranú zrážkou podľa § 43 ods. 3 písm. l) ZDP, preto zamestnávateľ tento príjem nemôže zahrnúť do ročného zúčtovanie dane.

• Nie je povinný zvýšiť základ dane z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane podľa § 11 ods. 9 až 11 ZDP

♦ Príklad č. 3:

Ján si v roku 2006 základ dane znížil o nezdaniteľnú časť základu dane, ktorou je doplnkové dôchodkové sporenie. V roku 2007 nedodržal podmienky, preto je povinný zvýšiť základ dane do troch zdaňovacích období (2008 – 2010) od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom došlo k porušeniu ustanovených podmienok o sumu, o ktorú si v roku 2006 znížil základ dane. Ján nemôže zamestnávateľa požiadať o ročné zúčtovanie dane z dôvodu, že v rokoch 2007 až 2009 si základ dane nezvýšil z dôvodu, že neboli splnené podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane (§ 11 ods. 12 ZDP). Jánovi za rok 2010 plynie povinnosť podať daňové priznanie.

• Nie je povinný podať daňové priznanie

♦ Príklad č. 4:

Pavol okrem príjmov zo závislej činnosti v roku 2010 prenajímal pozemky družstvu, z ktorého mu plynul príjem z prenájmu v sume 765 €. Podľa ustanovenia § 9 ods. 1 písm. h) ZDP ak úhrn príjmu z prenájmu v zdaňovacom období nepresiahne päťnásobok sumy platného životného minima, potom je  tento príjem oslobodený od dane. Päťnásobok platného životného minima pre rok 2010 je suma 925,95 €. Z uvedeného vyplýva, že príjem z prenájmu, ktorý Pavol poberal, je u neho oslobodený od dane. Pavol nie je povinný podať daňové priznanie, preto môže svojho zamestnávateľa požiadať o ročné zúčtovanie dane, v ktorom zamestnávateľ bude pracovať len s príjmom zo závislej činnosti.

***

O ročné zúčtovanie môže zamestnanec požiadať len do 15. 2. 2011, a to písomne prostredníctvom žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania, buď svojho posledného zamestnávateľa, u ktorého si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane a daňový bonus, alebo ak si zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka alebo daňový bonus u žiadneho zamestnávateľa, potom môže požiadať o vykonanie ročného zúčtovania ktoréhokoľvek z nich.

♦ Príklad č. 5:

Ivan 16. 2. 2011 požiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania. Keďže Ivan nedodržal lehotu ustanovenú ZDP, t. j. 15. 2. 2011, zamestnávateľ mu ročné zúčtovanie nevykoná, ale vystaví potvrdenie o príjme a Ivan je povinný podať daňové priznanie typ A.

***

♦ Príklad č. 6:

Ignác celý rok 2010 poberal len príjem zo závislej činnosti od ôsmich zamestnávateľov. Ani u jedného si neup