Portál pre obce,
rozpočtové a príspevkové organizácie

Online časopis

Daňové konanie pri dani z nehnuteľností

Dátum:

Daňové konanie pri dani z nehnuteľností
Konanie vo veciach daní do konca roku 2011 upravuje zákon č. 511/1992 Zb. o správe daní a poplatkov a o zmenách v sústave územných finančných orgánov v z. n. p. (ďalej len „zákon o správe daní"), podľa ktorého sa „daňovým konaním" rozumie konanie, v ktorom sa rozhoduje o právach a povinnostiach všetkých daňovníkov. V tomto konaní sa postupuje v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi, ktorých platné ustanovenia sa majú povinne pri každom úkone dodržať.
V daňovom konaní možno ukladať daňovú povinnosť alebo priznávať práva len rozhodnutím, ktoré je pre adresáta platné, len ak je riadnym spôsobom doručené alebo oznámené, ak zákon o správe daní alebo iný právny predpis neustanovuje inak.
Správca dane má v daňovom konaní postupovať v úzkej súčinnosti s jednotlivými daňovníkmi a pri vyžadovaní plnenia ich povinnosti použiť len také prostriedky, ktoré daňovníkov najmenej zaťažujú, ale pritom správcovi dane umožňujú správne vyrubiť a vybrať daň z nehnuteľnosti. Ide o dôležitú zásadu v daňovom konaní, ktorá sa v praxi nie vždy dodržiava.
Podľa zákona č. 582/2004 Z. z o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady (ďalej len „zákon o miestnych daniach") môže obec zaviesť daň z nehnuteľností, ktorá sa vyrubuje každoročne, len ak ju zavedie všeobecne záväzným nariadením (ďalej len „VZN"). Podľa § 98 zákona o miestnych daniach
daň z nehnuteľností
možno:
zaviesť
,
• zrušiť,
• zmeniť sadzby,
• určiť oslobodenia alebo zníženia dane,
len k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.
Daň z nehnuteľnosti možno zaviesť všeobecne záväzným nariadením
Rozhodujúcim pri zavedení dane z nehnuteľností je právoplatné VZN. Preto je daňovník oprávnený zistiť, či:
• daň z nehnuteľností bola VZN na príslušné zdaňovacie obdobie zavedená,
• vydané a schválené VZN je v súlade s Ústavou Slovenskej republiky, ústavnými zákonmi, so zákonmi, s nariadeniami vlády, so všeobecne záväznými právnymi predpismi ministerstiev a ostatných ústredných orgánov štátnej správy,
• vo VZN správca dane upravil správne len tie skutočnosti a v takom rozsahu, na ktoré je splnomocnený zákonom o miestnych daniach.
Obce rozhodujú okrem iného aj o výške sadzieb dane, ktorých maximálna výška je stanovená zákonom o miestnych daniach a o hodnotách niektorých pozemkov. V praxi sa stáva, že určená výška sadzby dane nezodpovedá ustanoveniam zákona o miestnych daniach, prípadne iné sadzby dane sú za nehnuteľnosť rovnakého druhu určené pre fyzické osoby ako pre právnické osoby, čo nie je v súlade so zákonom.
Prijaté a schválené VZN obec musí vyhlásiť vyvesením na úradnej tabuli v obci, a to najmenej na15 dní. Vyvesenie nariadenia na úradnej tabuli je podmienkou jeho platnosti a pätnástym dňom od vyvesenia nariadenie nadobúda účinnosť.
Keďže
daň z nehnuteľností môže obec zaviesť
, zrušiť, zmeniť sadzby dane, určiť oslobodenia alebo zníženia od dane
len k 1. januáru
príslušného zdaňovacieho obdobia, VZN musí obec prijať a schváliť v takom termíne, aby bolo účinné od 1. januára toho ktorého zdaňovacieho obdobia. Ak niektoré VZN na rok 2011 boli schválené v takých termínoch, že účinnosť nadobudli až po 1. januári 2011, takýmto postupom došlo k porušeniu zákona o miestnych daniach, čo protestom prokurátora potvrdila aj príslušná prokuratúra pri preskúmaní zákonnosti takéhoto nariadenia.
Podľa zákona o miestnych daniach na vyrubenie dane je rozhodujúci stav k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. Preto VZN musí byť k tomuto dátumu nielen platné, ale aj účinné a v priebehu zdaňovacieho obdobia nemožno nariadenie o dani z nehnuteľností meniť, vydávať doplnky k nemu, prípadne vydať nové nariadenie. Ak VZN na rok 2011 nadobudlo účinnosť až v priebehu januára 2011, v nadväznosti na znenie ustanovenia § 98 zákona o miestnych daniach obec na rok 2011 nezaviedla túto daň, preto ju od daňovníkov nemôže ani vyberať.
Zavedená daň sa vyrubuje každoročne
Zákonom o miestnych daniach sa správcovi dane ustanovuje
každoročná povinnosť vyrubiť daň z nehnuteľností
platobným výmerom, ktorého vzor určilo Ministerstvo financií Slovenskej republiky. Správca dane je preto aj na rok 2011 povinný v priebehu celého zdaňovacieho obdobia vyrubiť daň každej fyzickej a právnickej osobe, ktorá je daňovníkom dane z nehnuteľností a ktorej nehnuteľnosť sa nachádza na území príslušného správcu dane. Platobný výmer musí byť vydaný:
• v súlade s platnými právnymi predpismi,
• orgánom na to príslušným,
• daňovníkovi a
• musí obsahovať náležitosti predpísané zákonom.
Povinnosť uložená rozhodnutím
Správca dane ukladá povinnosť alebo priznáva určité právo len rozhodnutím, ktoré musí obsahovať najmä:
• výrok,
• odôvodnenie a
• poučenie.
Rozhodnutie, ktorým správca dane pri dani z nehnuteľností určuje základ dane, výšku dane alebo rozdiel dane okrem úroku, sankčného úroku, pokút ustanovených zákonom, oznámi správca dane
formou platobného výmeru
alebo
dodatočného platobného výmeru
. Ak v rozhodnutí chýba niektorá základná náležitosť, ktorá podľa povahy rozhodnutia musí byť jeho obsahom, alebo odôvodnenie v prípadoch, keď to zákon ukladá a nejde len o chybu v počítaní alebo písaní, rozhodnutie je neplatné.
Rozhodnutie, ktorému chýbajú základné náležitosti je platné len dovtedy, kým sa nepreukáže opak. Ak sa tak stane, rozhodnutie je neplatné. Neplatným je aj také rozhodnutie, ktoré bolo vydané neoprávneným správcom dane, ktorý v danej veci nie je vecne alebo miestne príslušný.
Platobný výmer o vyrubenej dani treba doručiť do vlastných rúk
Daňovník má zákonné právo, aby mu rozhodnutie správcu dane o výške daňovej povinnosti bolo riadne doručené, pretože bez vydania platobného výmeru, ktorým sa daň z nehnuteľností vyrubuje a jeho doručenia, nemožno uplatniť ani opravný prostriedok. Daňovník, ktorému nebol
Pre zobrazenie článku nemáte dostatočné oprávnenia.

Odomknite si prístup k odbornému obsahu na portáli.
Prístup k obsahu portálu majú len registrovaní používatelia portálu. Pokiaľ ste už zaregistrovaný, stačí sa prihlásiť.

Ak ešte nemáte prístup k obsahu portálu, využite 10-dňovú demo licenciu zdarma (stačí sa zaregistrovať).



Bezplatný odpovedný servis pre predplatiteľov

Vaše otázky môžete zadať na www.otazkyodpovede.sk.